V článku sa oboznámime s hlavnými legislatívnymi zmenami, ktoré majú priamy dopad na spracovanie mzdového účtovníctva. K 1. 1. 2016 nadobudla účinnosť nielen novela zákona č. 253/2015 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (čiastka 73) zo dňa 22. 9. 2015, ale aj novely zákonov o zdravotnom a sociálnom poistení, ktoré upravujú výpočet odvodov v oblasti poistných vzťahov.
Zmeny pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti
Daňové parametre od 1. 1. 2016
K hlavným daňovým parametrom patria nezdaniteľné časti základu dane (v praxi označovaná aj ako „daňové úľavy“). Ide v podstate o daňové zvýhodnenia, ktorými si zamestnanec môže znížiť čiastkový základ dane dosiahnutý zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti a znížiť si tak svoju daňovú povinnosť.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na manželského partnera je odvodená od sumy životného minima, ktorým je v zmysle zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
Suma životného minima sa k 1. 1. 2015 uplatňovala vo výške 198,09 € a v rovnakej, nezmenenej výške sa bude uplatňovať aj pre zdaňovacie obdobie roku 2016.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude vo výške 19,2-násobku platného životného minima (so zaokrúhlením na eurocenty nahor), t. j. 19,2 x 198,09 € = 3 803,33 €.
Mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude vo výške jednej dvanástiny jej ročného nároku (so zaokrúhlením na eurocenty nadol), t. j. 3 803,328 / 12 = 316,94 €.
Výška ďalších nezdaniteľných častí základu dane a násobkov životného minima bude pre daňové účely rok 2016 nasledovná:
|
Parameter |
Rok 2013 |
Rok 2014 |
Rok 2015 |
Rok 2016 |
|---|---|---|---|---|
|
Životné minimum k 1. 1. zdaňovacieho obdobia |
194,58 |
198,09 |
198,09 |
198,09 |
|
Ročné nezdaniteľné minimum na daňovníka |
3 735,94 |
3 803,33 |
3 803,33 |
3 803,33 |
|
Mesačná nezdaniteľná časť základu dane |
311,32 |
316,94 |
316,94 |
316,94 |
|
Daňový bonus |
21,41 |
21,41 |
21,41 |
21,41 |
|
Nezdaniteľná časť základu dane na SDS (II. pilier) |
943,20 |
966,00 |
988,80 |
1 029,60 |
|
Nezdaniteľná časť základu dane na DDS (III. pilier) |
– |
180,00 |
180,00 |
180,00< |