Obchodný zákonník v § 2 ods. 1 definuje podnikanie ako sústavnú činnosť vykonávanú samostatne podnikateľom vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť, za účelom dosiahnutia zisku.
Vymedzenie účtovnej jednotky (fyzickej osoby)
Podľa § 1 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) v nadväznosti na § 1 ods. 1 písm. a) tretieho bodu zákona o účtovníctve sa za účtovnú jednotku považujú fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) s výnimkou fyzických osôb, ktoré vedú daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 ZDP. Z uvedenej definície účtovnej jednotky vyplýva, že je rozhodujúce vymedzenie podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti podľa ZDP.
Podľa ZDP sú príjmami z podnikania (§ 6 ods. 1 ZDP):
- príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva – ide o činnosť fyzickej osoby vymedzenej v § 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb.; patria sem aj príjmy spoločníkov spoločenstva bez právnej subjektivity podľa § 10 zákona NR SR č. 181/1995 Z. z. o pozemkových spoločenstvách,
- príjmy zo živnosti – sú to príjmy dosiahnuté v súlade so zákonom č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v z. n. p. (ďalej len „živnostenský zákon“),
- príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov neuvedené v predchádzajúcich bodoch – podľa osobitných predpisov (napr., zákon č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 430/2003 Z. z., zákon č. 78/1992 o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov atď.) ide o príjmy daňových poradcov, audítorov, notárov a pod.,
- príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti.
Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 ZDP sú príjmy:
- z vytvorenia diela a umeleckého výkonu (§ 39 a § 71 autorského zákona) vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie [§ 43 ods. 3 písm. h) ZDP], pri ktorých daňovník využil postup uvedený v § 43 ods. 15 ZDP a z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva – ide o tzv. aktívne príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu,
- z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním – v nadväznosti na poznámky pod čiarou ide napr. o príjmy osobných asistentov fyzických osôb s ťažkým zdravotným postihnutím,
- znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa zákona č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov,
- z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou – ide o príjmy sprostredkovateľov doplnkového dôchodkového sporenia, stavebného sporenia, poistenia a pod.
Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je podľa § 6 ods. 5 ZDP aj:
- príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,
- úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
- príjem z predaja podniku alebo jeho časti (§ 17a ZDP) na základe zmluvy o predaji podniku podľa § 476 až 488 Obchodného zákonníka,
- výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom.
Skončenie podnikania
Účtovná jednotka, ktorá je fyzickou osobou vedie účtovníctvo po dobu, počas ktorej podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov.
Napríklad skončenie živnosti (zánik živnostenského oprávnenia) upravuje § 57 a § 58 živnostenského zákona. Podľa § 57 živnosten