Prenájom

Ak zdaniteľná osoba dosiahne zákonom stanovený obrat, je povinná do 20. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci dosiahnutia obratu, podať žiadosť o registráciu pre daň. Ak tento obrat dosiahne už za dva alebo tri kalendárne mesiace, povinnosť podať žiadosť vzniká už v nasledujúcom mesiaci po dosiahnutí obratu.

Slovenská spoločnosť – platiteľ DPH – poskytuje maďarskej spoločnosti (ktorá je registrovaná na Slovensku podľa § 5 zákona o DPH) prenájom lešenia bez montáže a demontáže. Stavebné práce sú vykonané na nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza na území SR. Táto činnosť patrí do sekcie N na základe Prehľadu činností zatriedených podľa štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) vydaného Finančným riaditeľstvom SR. Podľa metodického pokynu vydaného Finančným riaditeľstvom SR v mesiaci január 2017 miesto dodania lešenia, ktoré sa nestane súčasťou nehnuteľnosti, sa neposúdi ako služba spojená s nehnuteľnosťou podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH a miesto dodania tejto služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Znamená to, že nie všetky činnosti, ktoré sú zaznamenané v prehľade stavebných činností vydanom Finančným riaditeľstvom SR, sú služby vzťahujúce sa k nehnuteľnosti? Dodávateľ fakturoval prenájom lešenia na maďarské IČ DPH odberateľa s prenosom daňovej povinnosti podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Postupoval správne pri vystavení faktúry? Ak by dodávateľ fakturoval prenájom lešenia s montážou a demontážou, ktoré patrí do sekcie F 43 podľa Prehľadu činností zatriedených podľa štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) vydaného Finančným riaditeľstvom SR, môže fakturovať na slovenské IČ DPH odberateľa s prenosom daňovej povinnosti na príjemcu stavebných prác podľa § 69 ods. 12 písm. j) (teda sa uplatní tuzemský prenos daňovej povinnosti) alebo fakturuje na maďarské IČ DPH odberateľa s prenosom daňovej povinnosti podľa § 15 ods. 1 (intrakomunitárne dodanie služby)?

V príspevku sa zaoberáme posúdením, či prenájom nehnuteľnosti holdingovou spoločnosťou dcérskej spoločnosti predstavuje (resp. za akých podmienok by predstavoval) priame alebo nepriame zapojenie do riadenia tejto dcérskej spoločnosti, v dôsledku ktorého sa nadobudnutie alebo držba podielov v tejto dcérskej spoločnosti považuje za ekonomickú činnosť. V súvislosti s tým sa zaoberáme aj otázkou práva na odpočítanie DPH z výdavkov vynaložených spoločnosťou na nadobudnutie podielov v tejto dcérskej spoločnosti.

Mesto je vlastníkom nehnuteľností – nebytových priestorov na svojom území. Prenajíma ich podnikateľom aj nepodnikateľom na rôzne účely. Vzhľadom na to, že prenájom nehnuteľností je činnosť oslobodená od DPH podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH, môže oslobodenie od dane uplatniť aj podnikateľ – platiteľ DPH, a preto DPH neovplyvňuje cenu prenájmu. To znamená, že nemôže dôjsť k narušeniu hospodárskej súťaže.

Spoločnosť, platiteľ DPH, má v prenájme budovu, ktorá je zapísaná na liste vlastníctva ako „Budova ubytovacieho zariadenia“. Vlastník budovy je platiteľ DPH. Spoločnosť túto budovu ďalej prenajíma ako kancelárske priestory a skladové priestory. Akú DPH uplatní pri fakturácii uvedeného prenájmu od 1. januára 2019?

Hlavný akcionár sa rozhodol predať spoločnosť, ktorá sídli vo vlastných priestoroch. Budúci kupujúci nemá záujem o kúpu budovy. Hlavný akcionár sa rozhodol túto budovu odkúpiť a prenajímať ju budúcemu kupujúcemu. Hlavný akcionár má nárok na výplatu nerozdeleného zisku z minulých rokov. Môže hlavný akcionár kúpu budovy kompenzovať výplatou nerozdeleného zisku (po úhrade preddavkov do zdravotnej poisťovne), teda časť nerozdeleného zisku použiť na kompenzáciu úhrady kúpnej ceny budovy? Cena budovy bude určená znaleckým posudkom. Hlavný akcionár, ktorý sa stane majiteľom budovy, bude prenajímať budovu budúcemu kupujúcemu, ktorý je registrovaný ako platiteľ DPH. Má byť prenajímateľ (fyzická osoba) tiež registrovaný ako platiteľ DPH? Čo je pre neho výhodnejšie? Na čo možno použiť nerozdelený zisk z predchádzajúcich rokov?

Spoločnosť A, platiteľ DPH, má vo svojom majetku motorové vozidlá, ktoré sa rozhodla prenajať spoločnosti B, platiteľovi DPH. Podľa nájomnej zmluvy je nájomca povinný uhradiť všetky výdavky súvisiace s nájmom (t. j. zákonné a havarijné poistenie, daň z motorových vozidiel atď.) v ich skutočnej výške. Je prefakturácia poistného plnením oslobodeným od DPH alebo podlieha DPH rovnako ako nájomné?

Akciová spoločnosť, platiteľ DPH, má v majetku zaradený päťizbový byt, ktorý prenajíma dlhodobo svojim zamestnancom vrátane energií. Má fakturovať prenájom s DPH alebo bez DPH? Ak bude fakturovať bez DPH, vstupuje prenájom do koeficientu?

Sme platitelia DPH a chceme prenajať pozemok neplatiteľovi DPH. Pozemok bude prenajatý nájomcovi na nepoľnohospodárske účely, t. j. na parkovanie motorových vozidiel určených na predaj. Možno nájomcovi fakturovať prenájom oslobodený od DPH alebo uvedený prenájom spadá pod výnimku z oslobodenia ako prenájom parkovacích miest?

Určenie dňa dodania pri refakturácii je na účely dane z pridanej hodnoty osobitne upravené len v prípade refakturácie energií pri nájme nehnuteľností v ustanovení § 19 ods. 3 písm. c) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).

Finančný prenájom možno definovať ako obstaranie dlhodobého hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dohodnutým právom kúpy prenajatej veci za dohodnuté platby počas dohodnutej doby nájmu tohto majetku. Obchodný zákonník v § 489 uvádza, že zmluvou o kúpe prenajatej veci si strany dohodnú v nájomnej zmluve alebo po jej uzavretí, že nájomca je oprávnený kúpiť prenajatú vec alebo prenajatý súbor vecí počas platnosti nájomnej zmluvy alebo po jej zániku.

Firma, ktorá je platiteľom DPH, si prenajala športovú halu pre svojich zamestnancov. Je prenájom haly daňový náklad a môže byť vyfakturovaný bez DPH?

Súdny dvor EÚ vydal 16. apríla 2015 rozsudok, ktorý sa zaoberal DPH posúdením prenájmu nehnuteľnosti poskytnutým spolu s dodaním elektrickej energie, tepla a vody, ako aj služby odvozu odpadu, a to rozsudok vo veci C-42/14 Wojskowa Agencja Mieszkaniowa w Warszawie.

Súdny dvor Európskej únie vydal 22. januára 2015 rozsudok týkajúci sa posúdenia služby poskytnutia nehnuteľného majetku na používanie ako služby prenájmu nehnuteľnosti z hľadiska DPH, a to rozsudok vo veci C-55/14 Régie communale ­autonome du stade Luc Varenne.

Je od DPH oslobodený aj prenájom miestností posilňovne, telocvične a bazéna (§ 38 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“) inej zdaniteľnej osobe, ak súčasťou ceny nájmu je aj vybavenie miestnosti (zariadenie hnuteľným majetkom – inventárom), spotreba energií (voda, teplo, elektrika) a služby (napr. upratovacie)? Bazén sa v tomto prípade považuje za nehnuteľnosť, alebo trvalo inštalované za­ria­denie v nehnuteľnosti a nevzťahuje sa na neho oslo­bo­denie od DPH?

Slovenská spoločnosť si prenajala od holandskej firmy – obaja platitelia DPH – motorové vozidlo na základe zmluvy na jeden rok, v čase od 1. 9. 2012 – 31. 8. 2013. Platba za prenájom motorového vozidla sa uskutočňuje štvrťročne vopred. Prenajímané vozidlo jazdí v Rakúsku. Holandská firma fakturuje bez DPH – vykoná slovenská spoločnosť samozdanenie?

Spoločnosť sa stala od 1. 11. 2012 platiteľom DPH. Má prenajaté dva priestory, kde sú zriadené jej prevádzky. Obidve prevádzky sú v prenájme od platiteľov DPH, ktorí fakturujú nájom a energie (energie sú fakturované zálohovo pevnou sumou, raz ročne dodávateľ vykoná vyúčtovanie) spolu s DPH od vzniku zmluvného vzťahu nasledovne: Prevádzka A – platba nájomného s energiami, ktoré sa uhrádzajú zálohovo pevnou sumou, je dohodnutá štvrťročne pozadu, t. j. dodávateľ vystaví faktúru vždy najneskôr k poslednému dňu každého štvrťroka za obdobie predmetného štvrťroka. Za posledný štvrťrok 2012 dodávateľ vystaví faktúru za nájom za obdobie 10 – 12/2012 najneskôr 31. 12. 2012. Bude mať spoločnosť nárok na odpočítanie DPH z tejto faktúry od dodávateľa v plnej výške alebo len v alikvotnej výške za obdobie 11 – 12/2012, keďže v októbri 2012 spoločnosť ešte nebola platiteľom DPH? Prevádzka B – platba nájomného s energiami je dohodnutá raz ročne pozadu, t. j. dodávateľ vystaví za tento rok faktúru k 31. 12. 2012 za obdobie celého roka 2012. Bude mať spoločnosť nárok na odpočítanie DPH z tejto faktúry od dodávateľa v plnej výške alebo len v alikvotnej výške za obdobie 11 – 12/2012, keďže v období 1 – 10/2012 ešte nebola platiteľom DPH?

Od 1. 12. 2012 sa mení nájomný vzťah s vlastníkom budovy. Doterajší nájomný vzťah prenajímateľ (fyzická osoba – neplatiteľ DPH), nájomca (právnická osoba – platiteľ DPH) sa mení na nájomca (právnická osoba – platiteľ DPH) + podnájomník (právnická osoba – platiteľ DPH). Nájomca požaduje od podnájomníka úhradu kaucie (vratnej pri ukončení nájmu) vo výške 3-mesačného nájomného, t. j. 500 eur + DPH, čiže 1 500 eur + DPH. Môže sa ku kaucii uplatňovať DPH, nájomca tiež požaduje platbu nájomného k 5. dňu za daný mesiac (500 eur + DPH a preddavkovú platbu 200 eur vrátané DPH). Je to správne?