Zábezpeka na daň

Slovenská s. r. o. vykonáva pre nemeckého odberateľa služby stavebného charakteru na území Nemecka. Po dodaní služieb slovenská firma fakturuje dodanie nemeckej firme. Obchodná zmluva s nemeckým odberateľom je postavená tak, že pri každej fakturácii Nemci zadržiavajú takzvanú zábezpeku 10 % z fakturovanej sumy, a teda uhradia 90 % z faktúry. Zadržiavaných 10 % vyplatia až po 24 mesiacoch, pokiaľ sa zistí, že na stavbách nie sú žiadne závažné závady. Môže slovenská firma účtovať do daňových výnosov len 90 % z fakturácie a ostatných 10 % účtovať do výnosov až po úhrade, keďže podľa obchodnej zmluvy ide o zadržiavanú zábezpeku?

Ak je finančná zábezpeka definovaná ako : "zábezpeka vo výške rovnajúcej sa súčtu trojmesačného (3) Základného Nájomného podľa Nájomnej zmluvy, Odhadovaných Poplatkov za Služby, Odhadovaných Prefakturovaných poplatkov za služby a Marketingového poplatku, Odhadovaných Poplatkov za Služby pre Foodcourt a Odhadovaných Poplatkov za riad všetko vrátane DPH" a bude fakturovaná Nájomcovi. Otázka je: Ak je súčasťou "zábezpeky" aj (a) nájomné a (b) odhadované služby a (c) hnuteľný majetok, ako sa aplikuje DPH pre a, b, c.? Ak kumulatívne slovo "zábezpeka" sa chápe tak, že pokrýva a, b, c , na takúto faktúru na "zábezpeku" sa aplikuje DPH? Ak bude faktúra vystavená s titulom "zábezpeka" spolu s DPH (ako je požadované v zmluve o nájme) je možné získať vratku DPH (nie je to čistý cash flow mínus)?

Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 334/2017 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela zákona o DPH“) s účinnosťou od 1. januára 2018.

S účinnosťou od 1. januára 2018 dochádza na základe zákona č. 334/2017 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela zákona o DPH“) k zmenám zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).

Inštitút zábezpeky na daň v rámci procesu registrácie pre DPH je obsiahnutý v rámci § 4c zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Účelom zábezpeky je sprísnenie podmienok registrácie za platiteľa dane pre určitú skupinu žiadateľov.

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) upravuje postup a podmienky registrácie zdaniteľných osôb, predovšetkým lehoty na registráciu, povinnosť zložiť zábezpeku na daň, uplatnenie práva na odpočítanie dane z majetku pri registrácii, splnenie povinnosti podať prvé daňové priznanie.

Dňa 15. novembra 2013 bola v Zbierke zákonov uverejnená novela zákona o dani z pridanej hodnoty č. 360/2013 Z.z., ktorej väčšina ustanovení nadobúda účinnosť 1. januára 2014.

Zákon č. 360/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 331/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v znení zákona č. 246/2012 Z. z. (ďalej len „novela zákona o DPH“) nadobúda účinnosť 1. 1. 2014 s výnimkou bodu 43 Čl. I, ktorý nadobúda účinnosť 31. 12. 2013 a ktorým sa odkladá zavedenie samozdanenia pri dovoze tovaru na 1. 1. 2017.

Zaujímalo by ma, či cena dosiahnutá vydražením je cena vrátane DPH (vo vyhláške ani v znaleckom posudku to nikdy nie je uvádzané). Pôvodný vlastník – úpadca je platiteľom DPH, rovnako správca konkurznej podstaty a zároveň dražobník je platiteľom DPH. Platiteľom DPH je aj vydražiteľ. Nehnuteľnosť bola skolaudovaná v roku 2010. Kto je povinný vystaviť faktúru a je celková cena dosiahnutá vydražením cena s DPH? V prípade, že je celková cena dosiahnutá vydražením s DPH, uhradí sa v plnej výške dražobníkovi, alebo sa uhradí dražobníkovi len základ dane a DPH sa uhradí štátu? Čo v prípade, že faktúra zo strany správcu, resp. úpadcu nebude vystavená? Akým spôsobom v tomto prípade funguje samozdanenie?

Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“ (zákon č. 246/2012 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony) s účinnosťou od 1. 10. 2012 a od 1. 1. 2013 definuje v zákone o DPH pomerne rozsiahle zmeny. Príspevok je venovaný niektorým novelizovaným ustanoveniam zákona o DPH v nadväznosti na ich účtovanie v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“).