Ing. Helena Kováčiková

V tomto článku je uvedený príklad na vyplnenie daňového priznania (DP) za december 2009, a to z dôvodu, aby bolo možné ukázať aj také skutočnosti, ktoré sa vykazujú v DP, ale platiteľ dane ich uskutoční iba v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, napr. ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku podľa § 54 cit. zákona.

Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty a splatnosť vlastnej daňovej povinnosti a nadmerný odpočet s účinnosťou od 1. mája 2004 upravuje ust. § 78 a § 79 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. S účinnosťou od 1. 1. 2009 v súvislosti s prechodom na euro bol novelizovaný zákon o DPH a následne došlo k úprave tlačiva DP k DPH. MF SR vydalo opatrenie č. MF/18184/2008-73, ktorým sa ustanovuje vzor DP k dani z pridanej hodnoty s účinnosťou od 1. 1. 2009.

V § 85e ods. 8 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. sa ustanovuje, že vo faktúre, ktorá bola vyhotovená po 1. januári 2009 a vzťahuje sa k zdaniteľnému obchodu, pri ktorom vznikla daňová povinnosť pred 1. januárom 2009 a platba bola dohodnutá v slovenských korunách, sa údaje o základe dane a výške dane uvedú v eurách aj v slovenských korunách.

V druhej časti článku komentujeme ďalšie zmeny, ktoré priniesla novela zákona o dani z pridanej hodnoty – zákon č. 593/2007 Z. z.

Zákon č. 593/2007 Z. z. novelizoval zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. s účinnosťou od 1. januára 2008. Novela zákona o DPH plošne a zásadným spôsobom nemení pravidlá uplatňovania dane z pridanej hodnoty. Obsahuje viaceré technicko-legislatívne a ďalšie úpravy, ktorých potrebu si vyžiadala nejednotná aplikácia niektorých ustanovení zákona v praxi.

Daňové priznanie (DP) a splatnosť vlastnej daňovej povinnosti a nadmerný odpočet s účinnosťou od 1. mája 2004 upravuje ust. § 78 a § 79 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. S účinnosťou od 1. 10. 2007 bol novelizovaný zákon o DPH zákonom č. 215/2007 Z. z., ktorým sa menil a doplnil zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov, čo malo za následok úpravu tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty (DPH). MF SR vydalo opatrenie č. MF/19376/2007-73, ktorým sa ustanovuje vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty (uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 9/2007)s účinnosťou od 1. 10. 2007.

Autorka na praktický príkladoch osvetľuje, ako vyplniť jednotlivé riadky nového daňového priznania.

V rámci jednotného trhu platia pre predaj a kúpu nových dopravných prostriedkov osobitné pravidlá. Na účely dane z pridanej hodnoty (DPH) sú definované dopravné prostriedky v ust. § 11 ods. 11 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.

Pri zrušení dodávky tovarov a služieb, pri vrátení tovaru, pri znížení alebo zvýšení ceny tovarov alebo služieb, platiteľ dane uplatní opravu základu dane z pridanej hodnoty.

Dňa 25. 1. 2005 bola založená Národná diaľničná spoločnosť, a. s. Predmetom jej podnikania okrem iného je zabezpečenie výroby, distribúcie a predaja nálepiek za používanie vymedzených úsekov diaľnic a vyberanie poplatkov za používanie týchto komunikácií pre niektoré vozidlá podľa osobitného predpisu.

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) v § 26 ods. 1 ustanovuje spôsob použitia prepočítacieho kurzu pre správne určenie základu DPH v prípade, ak je platba za zdaniteľné obchody požadovaná v cudzej mene. Toto ustanovenie zákona o DPH stanovuje prepočítací kurz vyslovene iba na účely správneho stanovenia základu DPH pri požadovanej platbe v cudzej mene, z ktorého sa následne odvíja a vypočíta výška DPH.

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“), ktorým je s účinnosťou od 1. 5. 2004 upravené uplatňovanie DPH v tuzemsku, upravuje odpočítanie dane v § 49. Platiteľ DPH rozdelí prijaté tovary a služby na účely odpočítania dane na prijaté tovary a služby s možnosťou plného odpočítania dane, bez možnosti odpočítania dane a tie prijaté tovary a služby, pri ktorých bude na účely odpočítania dane povinný použiť koeficient podľa § 50 zákona o DPH.

Na základe zistení stále sa vyskytujú nedostatky v podaných súhrnných výkazoch k DPH. Platitelia dane musia venovať pozornosť podávaným súhrnným výkazom k DPH tak isto ako daňovým priznaniam. Predkladaný článok by mal slúžiť ako pomôcka na správne podávanie súhrnných výkazov, príp. na opravy chybne podaných súhrnných výkazov. Predkladanie súhrnného výkazu upravuje ustanovenie § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Podľa § 80 ods. 6 zákona o DPH, ak platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje uvedené v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný súhrnný výkaz. Ak platiteľ po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný súhrnný výkaz. Druh súhrnného výkazu (riadny, opravný, dodatočný) platiteľ vyznačí v tlačive súhrnného výkazu vydanom Ministerstvom financií Slovenskej republiky.

Zákon č. 651/2004 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 350/2004 Z. z. bol prijatý NR SR 26. 10. 2004. Novelu zákona z pohľadu riešenia problematiky je možné rozdeliť do štyroch blokov: 1. riešenie cezhraničných dodávok plynu a elektrickej energie v rámci Európskeho spoločenstva, 2. zjednodušenie pre zahraničné osoby, 3. úprava platného zákona – odstránenie nekorektných ustanovení a zosúladenie zákona nadväzne na 6. Smernicu Rady č. 77/388/EHS a 4. ostatné zmeny zákona.

Daňové priznanie, splatnosť vlastnej daňovej povinnosti a nadmerný odpočet s účinnosťou od 1. 5. 2004 upravuje § 78 a § 79 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. S účinnosťou od 1. 1. 2005 MF SR vydalo opatrenie č. MF/10880/2004-73, ktorým sa ustanovuje vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty.