Príklad na vyplnenie daňového priznania k DPH po 1. januári 2009

Ing. Helena Kováčiková

Vydáno: 01. 03. 2009 26 minút čítania

V tomto článku je uvedený príklad na vyplnenie daňového priznania (DP) za december 2009, a to z dôvodu, aby bolo možné ukázať aj také skutočnosti, ktoré sa vykazujú v DP, ale platiteľ dane ich uskutoční iba v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, napr. ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku podľa § 54 cit. zákona.

V tomto článku je uvedený príklad na vyplnenie daňového priznania (DP) za december 2009, a to z dôvodu, aby bolo možné ukázať aj také skutočnosti, ktoré sa vykazujú v DP, ale platiteľ dane ich uskutoční iba v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, napr. ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku podľa § 54 cit. zákona.

Príklad č. 1 – Riadok 01 a 02:

Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ uskutočnil zdaniteľné obchody s miestom dodania v tuzemsku podliehajúce zníženej 10 % sadzbe dane – dodal tovar (§ 8 zákona o DPH):

10. 12. 2009 základ dane (ZD) 10 151,42 €, daň 1 015,14 €,
15. 12. 2009 ZD 11 820,45 €, daň 1 182,05 €,
28. 12. 2009 ZD 20 052,00 €, daň 2 005,20 €.

V DP za december 2009 platiteľ uvedie zdaniteľné obchody, pri ktorých je ako príjemca povinný platiť daň, nasledovne: riadok 01 DP 42 023,87, riadok 02 DP 4 202,39.

Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ vyhotovil opravné faktúry k pôvodným faktúram, nakoľko opravil základ dane u dodaného tovaru (znížil cenu dodaného tovaru na základe reklamácie a bol mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali zníženej 10 % sadzbe dane:

vyhotovil opravné faktúry – dobropisy:

11. 12. 2009 rozdiel ZD – 1 000,00 €, rozdiel dane – 100,00 €
15. 12. 2009 rozdiel ZD – 2 000,00 €, rozdiel dane – 200,00 €.

V DP za december 2009 uvedie platiteľ opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH nasledovne: riadok 01 DP – 3 000,00 a riadok 02 DP – 300,00.

***

Príklad č. 2 – Riadok 03 a 04:

Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ uskutočnil nasledovné zdaniteľné obchody s miestom dodania v tuzemsku podliehajúce základnej sadzbe dane:

dodal tovar (§ 8 zákona o DPH):
- 10. 12. 2009 ZD 10 121,54 €, daň 1 923,09 €
- 15. 12. 2009 ZD 11 520,48 €, daň 2 188,89 €
- 19. 12. 2009 ZD 72 600,00 €, daň 13 794,00 €
- 19. 12. 2009 ZD 22 500,00 €, daň 4 275,00 €
- 22. 12. 2009 ZD 21 452,00 €, daň 4 075,88 €,
dodal službu (§ 9 zákona o DPH):
- 12. 12. 2009 ZD 10 080,00 €, daň 1 915,20 €
- 18. 12. 2009 ZD 13 152,00 €, daň 2 498,88 €
- 29. 12. 2009 ZD 21 552,00 €, daň 4 094,88 € (prenájom nehnuteľnosti pre platiteľa).

V DP za december 2009 uvedie platiteľ zdaniteľné obchody, pri ktorých je ako príjemca povinný platiť daň, nasledovne: riadok 03 DP 182 978,02 a riadok 04 DP 34 765,82.

Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ vyhotovil opravné faktúry k pôvodným faktúram, nakoľko opravil základ dane u dodaného tovaru a služieb (znížil cenu dodaného tovaru a služby na základe reklamácie a bol mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali zníženej 19 % sadzbe dane:

vyhotovil opravné faktúry – dobropisy:
- 16. 12. 2009 rozdiel ZD – 10 000,00 €, rozdiel dane – 1 900,00 €,
- 20. 12. 2009 rozdiel ZD – 20 000,00 €, rozdiel dane – 3 800,00 €.