Nové daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty

VŠEOBECNÁ ČASŤ

Daňové priznanie (DP), splatnosť vlastnej daňovej povinnosti (VDP) a nadmerný odpočet (NO) s účinnosťou od 1. 5. 2004 upravuje § 78 a § 79 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“). S účinnosťou od 1. 1. 2005 MF SR vydalo opatrenie č. MF/10880/2004-73, ktorým sa ustanovuje vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „opatrenie č. MF/10880/2004-73“).

Platiteľom dane je osoba registrovaná pre daň podľa § 4 až § 6 zákona. Podľa zákona každý platiteľ dane registrovaný pre daň podľa § 4 až § 6 zákona je povinný podať DP v lehote do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Zároveň je platiteľovi ustanovená aj povinnosť v tejto istej lehote zaplatiť VDP, ktorá mu vznikne v príslušnom zdaňovacom období.

Platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona je povinný podať DP za každé zdaňovacie obdobie v lehote stanovenej zákonom bez ohľadu na skutočnosť, či mu za príslušné zdaňovacie obdobie vznikla VDP, NO, alebo aj v prípade, ak mu nevznikla v zdaňovacom období daňová povinnosť alebo právo na odpočítanie dane (negatívne DP). Ak platiteľovi dane registrovanému podľa § 4 zákona v zdaňovacom období nevznikne daňová povinnosť ani právo na odpočítanie dane, teda platiteľ má za príslušné zdaňovacie obdobie tzv. negatívne DP, vyznačí ho v kolónke DP znamienkom X (prvá strana DP).

Platiteľ registrovaný podľa § 5 a § 6 zákona – zahraničná osoba registrovaná pre daň z dôvodu, že v tuzemsku vykonáva činnosť, ktorá je predmetom dane, alebo zahraničná osoba, ktorá do tuzemska dodáva tovar zásielkovým predajom, je povinný podať DP za zdaňovacie obdobie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak tomuto platiteľovi vznikla VDP, je povinný uhradiť ju do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Platiteľ registrovaný podľa § 5 a § 6 zákona nie je povinný podať DP za zdaňovacie obdobie, ak mu nevznikla v zdaňovacom období daňová povinnosť alebo právo na odpočítanie dane.

Osoba, ktorá je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona, je povinná podať DP do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom jej vznikla daňová povinnosť a v tej istej lehote zaplatiť daň.

Osoba, ktorá je registrovaná pre daň, podľa § 7 zákona môže byť:

• zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane,právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (napr. rozpočtová a príspevková organizácia, právnická osoba, ktorá nevykonáva podnikateľskú činnosť – nadácia, spolok, humanitárna organizácia a pod.).
   

Ak osobe, ktorá je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona, vznikne povinnosť podať DP, vyplní ho len v rozsahu, ktorý sa jej týka. DP podáva iba za kalendárny mesiac, v ktorom jej vznikla daňová povinnosť.

Platiteľ dane registrovaný podľa § 69a ods. 3 zákona – daňový zástupca pri dovoze tovaru je povinný podľa § 69a ods. 5 zákona podať za zastúpených dovozcov DP Daňovému úradu Bratislava I za obdobie kalendárneho štvrťroka, a to do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka. K DP daňový zástupca je povinný priložiť zoznam zastúpených dovozcov s uvedením sumy všetkých základov dane ním deklarovaných dodaní tovaru osobitne za každého zastúpeného dovozcu.

Osoba, ktorá nie je platiteľom (osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 4 až § 6 a § 7 zákona) a ktorej vznikne povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 2, 3 a 5 zákona, je povinná podať DPdo 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť a v tej istej lehote zaplatiť daň, s výnimkou nadobudnutia nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu.

Ak osobe, ktorá nie je platiteľom dane podľa zákona, vznikne povinnosť podať DP, vyplní ho len v rozsahu, ktorý sa jej týka. DP podáva iba za kalendárny mesiac, v ktorom jej vznikla daňová povinnosť.
 

Pôjde o prípady:

• Ak je zdaniteľná osoba povinná platiť daň pri službe a pri tovare dodanom s inštaláciou alebo montážou zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu, ak ide o službu alebo tovar s miestom dodania v tuzemsku a zahraničná osoba nie je platiteľom dane v tuzemsku (§ 69 ods. 2 zákona)

• Ak je zdaniteľná osoba povinná platiť daň pri službách podľa § 15 ods. 8 zákona, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo z tretieho štátu. Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane podľa § 4 zákona a nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona a právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona, nadobudne tovar v tuzemsku z iného členského štátu, ktorým celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 420 000 Sk.Ak osoba, ktorá nie je platiteľom dane, vo faktúre za dodané tovary a služby uvedie daň.
   

Osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 4 až § 7 zákona (napr. podnikateľ, ktorý nie je platiteľom dane, občan, neziskové organizácie a pod.), pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu je povinná podať DP od nadobudnutia nového dopravného prostriedku a v tej istej lehote zaplatiť daň (§ 78 ods. 4 zákona).

Ak osobe, ktorá nie je registrovaná podľa § 4 až § 7 zákona, vznikne povinnosť podať DP z nadobudnutia nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu, podáva ho iba v mesiaci, v ktorom jej vznikla daňová povinnosť. DP vyplní len v rozsahu, ktorý sa jej týka, a to:

• na prvej strane tlačiva DP

  • uvádza daňové identifikačné číslo alebo rodné číslo (neuvádza IČ DPH, nakoľko ho nemá pridelené),

  • v kolónke zdaňovacie obdobie uvedie mesiac, v ktorom jej vznikla daňová povinnosť,

• na druhej strane tlačiva DP

  • vyplní r. 04, r. 01, r. 02, r. 13 a r. 29.
     

Osoba, ktorá je registrova