Príjmy zo závislej činnosti u študentov – dane a odvody v roku 2015

Vydáno: 23 minút čítania

Študent (ako každá fyzická osoba) môže dosahovať štyri druhy zdaniteľných príjmov, a to:

  • príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“),
  • príjem z podnikania, inej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa § 6 ZDP,
  • príjem z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP a
  • ostatné príjmy podľa § 8 ZDP.

Pri výpočte čistej mzdy študenta je dôležitým faktorom výška daní a odvodov, ktoré musí študent zo svojho príjmu odviesť štátu. Druh pracovnoprávneho vzťahu medzi študentom a zamestnávateľom významne ovplyvňuje výšku odvodového zaťaženia študenta aj zamestnávateľa. Výška daňového zaťaženia študenta naopak nezávisí od druhu pracovnoprávneho vzťahu, ale najmä od skutočnosti, v akej výške bol študent povinný platiť poistné odvody a či si študent uplatňoval nezdaniteľné časti základu dane, resp. daňový bonus.

Študenti, tak ako ostatní zamestnanci, môžu podľa Zákonníka práce pracovať na základe uzatvoreného pracovného pomeru (väčšinou na skrátený pracovný úväzok) alebo na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Pracovný pomer sa uzatvára na pracovnú činnosť dlhodobejšieho charakteru, pričom v prípade študentov ide väčšinou o pracovný pomer na skrátený pracovný úväzok podľa § 49 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce v z. n. p. (ďalej len „Zákonník práce“). Študenti môžu využiť všetky tri typy dohôd, ktoré Zákonník práce umožňuje, a to:

  • dohodu o vykonaní práce (podľa § 226 Zákonníka práce najviac na 350 hodín v kalendárnom roku),
  • dohodu o brigádnickej práci študentov (podľa § 227 Zákonníka práce najviac na 20 hodín týždenne v priemere, t. j. v jednom týždni môže študent odpracovať aj viac ako 20 hodín, ale priemerný počet odpracovaných hodín za celú dobu trvania dohody nesmie presiahnuť 20 hodín týždenne),
  • dohodu o pracovnej činnosti (podľa § 228a Zákonníka práce najviac na 10 hodín týždenne).

Poznámka: Od 1. januára 2013 môže zamestnávateľ uzatvoriť dohodu o brigádnickej práci študentov (DBPŠ) iba s fyzickou osobou, ktorá má štatút študenta, t. j. je žiakom strednej školy alebo študentom dennej formy vysokoškolského štúdia a ktorá nedovŕšila 26 rokov. Prácu na dohodu o brigádnickej práci študentov môže študent vykonávať najdlhšie do konca kalendárneho roku, v ktorom dovŕši 26 rokov. Ak študent v kalendárnom roku dovŕši vek 26 rokov, od nasledujúceho kalendárneho roka môže so zamestnávateľom uzatvoriť iba dohodu o vykonaní práce, dohodu o pracovnej činnosti alebo pracovnú zmluvu.

Od 1. júla 2014 sa dohody vykonávané mimo pracovného pomeru môžu uzatvárať iba na dobu určitú, a to najdlhšie na obdobie 12 mesiacov. Zároveň platí, že odmena za vykonanú prácu v prípade dohody o brigádnickej práci študentov a dohody o pracovnej činnosti sa musí vyplatiť najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala.

Študenti a platenie poistného z príjmov zo závislej činnosti

V prípade študentov, platenie poistného na sociálne a zdravotné poistenie závisí od druhu pracovnoprávneho vzťahu, t. j. či študent vykonáva pracovnú činnosť na základe pracovného pomeru (pracovnej zmluvy) alebo na základe dohody.

Ak má študent počas štúdia uzatvorený so zamestnávateľom pracovný pomer na základe pracovnej zmluvy, študent sa pre účely sociálneho poistenia podľa § 4 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. a pre účely zdravotného poistenia podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“) považuje za zamestnanca. Zamestnávateľ je povinný prihlásiť študenta (zamestnanca) do Sociálnej poisťovne a príslušnej zdravotnej poisťovne a odvádzať zaňho poistné z vymeriavacieho základu, ktorým je hrubý príjem študenta (zamestnanca) za vykonanú prácu (pri zohľadnení vymeriavacích základov na platenie poistného). Z toho vyplýva, že študent v prípade pracovného pomeru platí rovnakú výšku poistného ako ostatní zamestnanci, a to 13,4 % a zamestnávateľ platí poistné vo výške 35,2 %.

Zamestnávanie študentov na dohodu bolo do konca roku 2012 obojstranne výhodné nielen pre zamestnávateľov, ale aj pre študentov. Zamestnávatelia odvádzali z dohôd odvody (poistné) iba vo výške 1,05 % (t. j. 0,8 % na úrazové poistenie a 0,25 % na garančné poistenie), pričom študenti (ako aj iní dohodári) neplatili žiadne poistné, bez ohľadu na výšku dosiahnutého príjmu a druh uzatvorenej dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Od roku 2013 každý, kto pracuje na dohodu je povinný platiť poistné, pričom výška poistného je rôzne stanovená pre rôzne skupiny dohodárov. Nakoľko študenti najčastejšie pracujú na základe dohody o brigádnickej práci študentov (DBPŠ), v ďalšej časti stručne priblížime, akú výšku poistného sú študenti povinní platiť v prípade dohody o brigádnickej práci študentov.

Dohoda o brigádnickej práci študentov – uplatnenie odvodovej výnimky vs. platenie poistného

Od 1. januára 2013 študenti, ktorí pracujú na DBPŠ, sú povinne dôchodkovo poistení. Podľa § 227a ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. si môže študent zvoliť jednu dohodu o brigádnickej práci študentov, ktorá bude oslobodená od povinnosti platiť poistné na dôchodkové poistenie (ďalej iba „odvodová výnimka“). Odvodovú výnimku si môže študent uplatniť maximálne na jednu dohodu o brigádnickej práci študentov v danom mesiaci do sumy stanovenej pre príslušný rok (tabuľka č. 1).

Študent môže, okrem DBPŠ, súčasne pracovať aj na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti. V tomto prípade si môže študent uplatniť odvodovú výnimku iba pri DBPŠ.

Tabuľka č. 1: Maximálne sumy (mzdový limit) na uplatnenie odvodovej výnimky najviac na jednu dohodu o brigádnickej práci študentov v danom mesiaci

Študent pracujúci na DBPŠ

2013

2014

2015

Študent do 18 rokov

66 €

68 €

200 €

Študent od 18 do 26 rokov

155 €

159 €

Poznámka: Študent, ktorý v roku 2014 dosiahol vek 18 rokov, si odvodovú výnimku vo výške 159 € mohol začať uplatňovať až od mesiaca, ktorý nasledoval po mesiaci, v ktorom dosiahol vek 18 rokov. Študent, ktorý v roku 2015 dosiahne vek 26 rokov, si môže uplatňovať odvodovú výnimku vo výške 200 € až do konca roka 2015.

O uplatnenie odvodovej výnimky žiada študent zamestnávateľa na tlačive „Oznámenie a čestné vyhlásenie k dohode o brigádnickej práci študentov“, prostredníctvom ktorého:

  • študent zamestnávateľovi oznamuje, že na uzatvorenú dohodu si bude uplatňovať odvodovú výnimku,
  • zároveň čestne vyhlasuje, že si odvodovú výnimku neuplatňuje v rovnakom období u iného zamestnávateľa.

Poznámka: Oslobodenie od povinnosti platiť dôchodkové poistenie (tzv., odvodová výnimka) sa týka iba študentov (žiak strednej školy alebo študent dennej formy vysokoškolského štúdia), ktorí pracujú na základe dohody o brigádnickej práci študentov a uplatniteľné je len u jedného zamestnávateľa v jednom kalendárnom mesiaci.

Podľa ust. § 227a ods. 3 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. právne účinky uplatnenia odvodovej výnimky nastanú odo dňa vzniku dohody o brigádnickej práci študentov, ak uplatnenie výnimky bolo zamestnávateľovi oznámené najneskôr v deň vzniku dohody o brigádnickej práci študentov, inak od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo uplatnenie výnimky zamestnávateľovi oznámené.

V prípade, že študent chce ukončiť uplatňovanie odvodovej výnimky, je povinný písomne informovať zamestnávateľa o tom, že si u neho nebude ďalej výnimku uplatňovať. Právne účinky ukončenia uplatňovania výnimky nastanú od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mes

Související dokumenty

Súvisiace články

Príjmy zo závislej činnosti u študentov z hľadiska daní a odvodov v roku 2017
Výpočet odvodov a zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Situácie, keď je výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby
Legislatívne zmeny v mzdovej učtárni v roku 2019 (2. časť)
Dôchodca a závislá činnosť
Platenie poistného na sociálne a zdravotné poistenie do verejnoprávnych fondov od 1. 1. 2017
Legislatívne zmeny v mzdovej učtárni v roku 2020 (3. časť)
Optimalizácia príjmu dôchodcu, ktorý je spoločníkom s. r. o. pri využití odvodovej úľavy pri práci na dohodu
Vymeriavací základ SZČO na účely platenia poistného na sociálne poistenie od 1. júla 2016
Zdaňovanie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti v roku 2015
Vymeriavací základ SZČO na účely platenia poistného na sociálne poistenie od 1. júla 2015
Oznamovacia povinnosť poistenca do 31. mája 2014 na účely RZZP za rok 2013
Uzatváranie kalendárneho roka 2011 a povinnosti zamestnávateľa v súvislosti s poskytovaním mzdy
Zdaňovanie študentov daňou z príjmov (I. časť)
Poistné na sociálne a zdravotné poistenie od 1. 1. 2005
Ako sa menia odvody do zdravotných poisťovní a Sociálnej poisťovne v roku 2022
Vysporiadanie daňovej povinnosti študenta za rok 2021
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od 1. júna 2018

Súvisiace otázky a odpovede

Vyplatenie podielu na zisku v s.r.o. za rok 2012 a odvody
Dohoda o pracovnej činnosti a občan ČR
Dobrovoľné odvody ako SZČO
Zdanenie nepeňažného príjmu
Výkaz nedoplatkov zo zdravotnej poisťovne
Zmluva o vytvorení a použití umeleckého výkonu
Daňový bonus a ročné zúčtovanie preddavkov na daň
Práca na materskej dovolenke
Konateľ a jeho odmena
Práca dobrovoľníka pre obchodnú spoločnosť
Rezident SR s pracovnou zmluvou v ČR pracujúci na home office na Slovensku
Mzdové nároky zamestnanca
Nevyplatená mzda za rok 2012
Tvorba sociálneho fondu a spoločník v s.r.o.
Povinnosti zamestnávateľa vyplývajúce z ukončenia pracovného pomeru
Daňový bonus SZČO
Výplata tantiém - daňové a odvodové povinnosti
Stála prevádzkareň v Nemecku
Odmeny pri príležitosti životného jubilea
Príjmy za autorské dielo