V súvislosti s poskytovaním mzdy, platením poistného na zdravotné a sociálne poistenie a zdaňovaním príjmu zo závislej činnosti sú zamestnávatelia pri uzatváraní kalendárneho roku povinní plniť povinnosti, o ktorých autorka informuje v článku.
Povinnosti vyplývajúce zo zákona o dani z príjmov
Mzdové listy a výplatné listiny
Zamestnávateľ je v zmysle § 39 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie. Zákonník práce posudzuje každý pracovnoprávny vzťah osobitne, preto pre každý pracovnoprávny vzťah musí byť vedený samostatný mzdový list.
Mzdový list pre daňové účely musí v zmysle § 39 ods. 2 ZDP obsahovať:
- meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,
- rodné číslo zamestnanca,
- adresu trvalého pobytu zamestnanca,
- mená, priezviská a rodné čísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus,
- výšku jednotlivých nezdaniteľných častí základu dane s uvedením dôvodu ich priznania,
- za každý kalendárny mesiac:
- počet dní výkonu práce,
- úhrn vyplatených zdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie,
- sumy oslobodené od dane,
- sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
- základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu, preddavok na daň,
- sumu daňového bonusu,
- za zdaňovacie obdobie súčet jednotlivých údajov uvedených v prechádzajúcom bode,
- sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie.
Zamestnávateľ v mzdovom liste uvádza úhrn vyplatených zdaniteľných miezd za každý kalendárny mesiac a nie úhrn zúčtovaných zdaniteľných miezd. Do úhrnu vyplatených zdaniteľných miezd za zdaňovacie obdobie roku 2011 sa zahrňujú len príjmy vyplatené zamestnancom do 31. 1. 2012.
Náležitosti výplatných listín v ZDP stanovené nie sú. V praxi obsahujú rovnaké údaje ako mzdové listy.
Ak zamestnávateľ pre zamestnancov, ktorí poberajú iba nepeňažné príjmy nevedie mzdové listy, je povinný v zmysle § 39 ods. 4 ZDP viesť evidenciu, ktorá musí obsahovať:
- meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,
- rodné číslo zamestnanca,
- adresu trvalého pobytu,
- údaj o trvaní pracovnej činnosti,
- úhrn nepeňažných príjmov.
Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň a hlásenie o vyúčtovaní dane
Zamestnávateľ je v zmysle § 39 ods. 9 (platného do 31. 12. 2011) ZDP povinný podať miestne príslušnému správcovi dane:
- do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho štvr