Vyhlásenie k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti

Národná rada Slovenskej republiky dňa 22.06.2021 schválila zákon č. 257/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 257/2021 Z. z.“).

Zamestnanec, ktorý mal v roku 2020 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) a nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (t. j. príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou sa rozhodol zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň považovať ako preddavok na daň) alebo ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP, môže vysporiadať svoju daňovú povinnosť prostredníctvom zamestnávateľa, a to tak, že najneskôr do 15. 2. 2021 ho písomne požiada o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň.

Darovať podiel zo zaplatenej dane je stále možné. Daňové úrady v zákonom stanovených lehotách spracúvajú vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane podaných zamestnancami či daňovníkmi v daňových priznaniach. Na účet nadácií, neziskových organizácií a občianskych združení poukázali darcovia už viac ako 31 mil. eur.

Rok 2019 bol rokom, ktorý priniesol viac noviel zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Pokračovanie článku sa venuje ďalším z nich.

Môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka pracujúci študent, na ktorého jeden z rodičov poberá daňový bonus?

Zamestnanec bol evidovaný na úrade práce a potom nastúpil do zamestnania. Je povinný pri žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľovi predložiť nejaké potvrdenie?

Študent (ako každá fyzická osoba) môže dosahovať štyri druhy zdaniteľných príjmov, a to príjem zo závislej činnosti, z podnikania, inej zárobkovej činnosti a z prenájmu, z kapitálového majetku a ostatné príjmy. V článku autorka na príkladoch vysvetľuje, aké povinnosti voči štátu vyplývajú študentom dosahujúcim zdaniteľné príjmy.

S prázdninovými mesiacmi je spojené aj obdobie letnej aktivity študentov. V súvislosti s tým sa študenti zaujímajú o zdanenie svojich príjmov z pracovnej činnosti a výhody, ktoré môžu využiť. Znalosť príslušných predpisov už pred podpísaním pracovnej zmluvy alebo dohody im umožní minimalizovať daňovú povinnosť. Cieľom tohto príspevku je upozorniť na možné alternatívy pracovných vzťahov a spôsoby zdanenia príjmov zamestnávateľom, ako aj varianty vysporiadania ročných daňových povinností.

Pre zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti platia určité pevné, zákonom stanovené pravidlá. Pre všetky platí, že sa pred výplatou zdaňujú buď mesačným preddavkom na daň alebo sa daň vyberie zrážkou, v oboch prípadoch vo výške 19 %. V príspevku vychádzam z toho, že zamestnávateľ je platiteľom dane. Povinnosť zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, zraziť z mesačného príjmu zo závislej činnosti preddavok na daň alebo daň vyplýva najmä z § 35 až 40, § 43 a ďalších ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.

Koniec a začiatok kalendárneho roka sa spája každoročne s vyššími nárokmi na pracovnú vyťaženosť mzdových účtovníčok. Okrem bežných povinností súvisiacich s mesačnými mzdovými uzávierkami sú povinné vykonať počas prvých mesiacov roka v zastúpení zamestnávateľa ďalšie činnosti a vystaviť rôzne druhy tlačív. Na prelome zdaňovacích období sú to predovšetkým daňové tlačivá.

Zamestnávatelia sú povinní umožniť zamestnancom, aby u nich podpísali vyhlásenie k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti za účelom uplatnenia nezdaniteľnej sumy základu dane a daňového bonusu už v priebehu roka pri preddavkovom zdaňovaní príjmov. Tieto nároky na základe vyhlásenia zamestnanci si môžu uplatniť vo výške 1/12 z ročných súm.