Zamestnanecké výhody môže ustanoviť aj právny predpis. Ak nie je taxatívne ustanovené v zákone, že nie sú predmetom dane alebo sú od nej oslobodené, potom zamestnávateľ postupuje ako pri zdanení ostatných príjmov zo závislej činnosti. Nie je ustanovený osobitný spôsob zdanenia týchto príjmov.
Zamestnanecké výhody môže zamestnávateľ poskytovať rôznymi spôsobmi, ide o poskytnutie rôznych sociálnych výhod, ako vyšších nemocenských dávok, príspevkov na rekreáciu, kultúrne podujatia, nadštandardnú zdravotnú starostlivosť vo forme vakcín proti chrípke, relaxačné pobyty, darčeky pre deti, vstupenky do športových a relaxačných zariadení alebo zvýhodnený predaj vlastných firemných výrobkov, poskytnutie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, životné poistenie, dopravu do zamestnania, poskytnutie služobného motorového vozidla na súkromné účely, mobilného telefónu, vzdelávacích aktivít alebo zvýhodnených pôžičiek. Tieto benefity môžu byť zamestnávateľom poskytované pre všetkých zamestnancov alebo jednotlivo, podľa pracovného postavenia alebo zásluh.
Zamestnanecké výhody môže ustanoviť aj právny predpis, takýmto je aj zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Ak nie je taxatívne ustanovené v ZDP, že nie sú predmetom dane alebo sú od nej oslobodené, potom zamestnávateľ postupuje ako pri zdanení ostatných príjmov zo závislej činnosti. Nie je ustanovený osobitný spôsob zdanenia týchto príjmov.
ZDP bol zmenený a doplnený viacerými novelami, niektoré legislatívne úpravy menili aj ustanovenia, ktoré sa zamestnaneckých výhod dotýkajú, uvádzame ich v chronologickom poradí.
Zákon č. 659/2004 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.
S účinnosťou od 1. januára 2005 sa rozširujú nezdaniteľné časti základu dane ustanovené v § 11 o novo ustanovené nezdaniteľné časti základu dane. Nezdaniteľnými časťami základu dane sú u daňovníka príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu, finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie.
Príklad č. 1:
Zamestnanec, účastník doplnkového dôchodkového sporenia od roku 2007, platil v roku 2010 z vlastných prostriedkov na sporenie mesačne 10 €.
Po ukončení zdaňovacieho obdobia, 10. februára 2011, si uplatnil v ročnom zúčtovaní nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 120 €, na dani z príjmov zo závislej činnosti získal sumu vo výške 22,80 €.
***
Zákon č. 548/2010 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony s účinnosťou od 1. 1. 2011, pri výpočte základu dane vypúšťa možnosť znížiť príjmy aj zo závislej činnosti o nezdaniteľné časti základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu, finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie.
Zákon č. 534/2005 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
S účinnosťou od 15. decembra 2005 sa ustanovuje, že na účely oslobodenia príjmu od dane možno akceptovať aj prenajaté rekreačné, zdravotnícke, vzdelávacie, predškolské, telovýchovné alebo športové zariadenia, alebo ich časti. Aj v prípade prenájmu cudzieho zariadenia zamestnávateľom bude u zamestnanca, resp. manželky a detí na účely ZDP považovaných za vyživované osoby použitie takéhoto zariadenia oslobodené od dane z príjmov [§ 5 ods. 7 písm. d) ZDP].
Do 31. 12. 2005 bolo oslobodené od dane len použitie vlastného rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia, poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi. Nebolo možné aplikovať plnenie poskytnuté za používanie cudzích zariadení.
Príklad č. 2:
Zamestnávateľ uzatvoril v roku 2004 písomnú dohodu so zákl