Povinnosť daňovníka fyzickej osoby (ďalej len „FO“) platiť preddavky na daň v preddavkovom období sa odvíja od výšky poslednej známej daňovej povinnosti. Podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sú fyzické osoby s príjmamipodľa § 6 ZDP povinné platiť preddavky na daň z príjmov FO v preddavkovom období, ak ich posledná známa daňová povinnosťpresiahla 2 500 €.
Z definície poslednej známej daňovej povinnosti vyplýva, že ide o tzv. prepočítanú daňovú povinnosť zo základu dane daňovníka (FO) uvedeného v poslednom podanom daňovom priznaní.
Kto (FO) je/nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov FO v roku 2019
|
Platenie preddavkov na daň (§ 34 ZDP) | |
|---|---|
|
● Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy z podnikania, z inej SZČ, z prenájmu, z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu (podľa § 6 ods. 1 až ods. 4 ZDP). |
Platí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
|
● Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 > 50 % z celkového ZD. |
Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
|
● Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 ≤ 50 % z celkového ZD. |
Platí preddavky na daň v polovičnej výške v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
|
● Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy zo závislej činnosti zdaňované preddavkom na daň (§ 5 ZDP), príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP), ostatné príjmy (§ 8 ZDP) alebo príjmy zdaňované zrážkovou daňou (§ 43 ZDP). |
Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
|
● Daňovník (FO – rezident/nerezident SR), ak poberá príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP (t. j. nie je povinný zrážať mesačné preddavky na daň z príjmov podľa § 5 ZDP), platí preddavky podľa § 34 ods. 6 a ods. 7 ZDP. |
Daňovník má oznamovaciu povinnosť. Uplatňuje sa špecifický postup pri výpočte preddavkov na daň z príjmov podľa § 5 ZDP. Preddavky sa nepočítajú z PZDP (daňovník je povinný sám vypočítať a odviesť výšku preddavku). |
Legenda: ZD – základ dane, ČZD – čiastkový základ dane, z. o. – zdaňovacie obdobie, PZDP – posledná známa daňová povinnosť.
♦ Príklad č. 1:
Daňovník (FO) mal v roku 2018 iba príjem z predaja chaty podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP, na ktorý si nemohol uplatniť oslobodenie, t. j. neuplynula päťročná doba vlastníctva. Jeho celkový základ dane za rok 2018 predstavuje 7 200 €. Vznikne daňovníkovi povinnosť platiť preddavky na daň podľa§ 34 ZDP v preddavkovom období od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020?
Daňovníkovi (FO) nevznikne povinnosť platiť preddavky na daň, pretože jeho základ dane je tvorený iba príjmami podľa § 8 ZDP (ostatné príjmy), ktoré nevstupujú do výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti na účely platenia preddavkov na daň podľa § 34 ZDP.
* * *
♦ Príklad č. 2:
Daňovník (FO) v roku 2018 vykázal čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 16 200 €. Okrem toho vyhral v rámci reklamnej súťaže televízor (nepeňažná výhra), pričom hodnota výhry bola 2 400 €. Vznikne daňovníkovi povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období od 2. 4. 2019?
Príjem z nepeňažnej výhry sa považuje za ostatný príjem podľa § 8 ZDP. Nepeňažné ceny alebo výhry sú oslobodené od dane z príjmov v hodnote neprevyšujúcej 350 € za cenu alebo výhru, t. j. daňovník do čiastkového základu dane podľa § 8 ZDP zahrnie iba nepeňažné príjmy z výhry vo výške 2 050 €. Keďže daňovník v roku2018 dosiahol iba príjmy podľa § 5 ZDP a § 8 ZDP, nevznikne mu povinnosť platiť preddavky na daň podľa § 34 ZDP.
* * *
♦ Príkl