Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) bol s účinnosťou od 1. 1. 2014 novelizovaný zákonom č. 463/2013 Z. z., ktorý Národná rada SR schválila dňa 3. 12. 2013. Niektoré ustanovenia prijatej novely ZDP nadobúdajú účinnosť až 1. 3. 2014, 1. 9. 2014 a 1. 1. 2016. Schválená novela prináša viacero zmien, ktoré už pred jej prijatím vzbudili zaslúženú pozornosť odbornej a podnikateľskej verejnosti a ktorých cieľom je nielen odstránenie administratívnej náročnosti pre daňové subjekty, zvýšenie právnej istoty daňovníkov a atraktivity podnikateľského prostredia, ale aj boj proti daňovým únikom. V priebehu legislatívneho procesu bolo k tomuto návrhu zákona predložených niekoľko doplňujúcich a pozmeňujúcich návrhov, ktoré obsahujú zmeny dotýkajúce sa výraznou mierou podnikateľského prostredia.
Podrobný prehľad zmien, ktoré obsahuje novela ZDP v členení na problematiku zdanenia fyzických osôb, zdanenia právnických osôb a na problematiku medzinárodného zdaňovania, predkladáme v tomto príspevku.
Najskôr uvedieme základné informácie týkajúce sa termínu podania daňového priznania a možnosti jeho odkladu.
Termín podania daňového priznania v roku 2014
Daňové priznanie sa podľa § 49 ods. 2 ZDP podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak ZDP neustanovuje inak. V tej istej lehote, teda v lehote na podanie daňového priznania, je daňovník povinný daň aj zaplatiť, a to na číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, ktoré daňovníkovi oznámi správca dane. Ak správca dane číslo účtu daňovníkovi neoznámi do lehoty na podanie daňového priznania, je povinný daň zaplatiť do 8 dní od doručenia oznámenia.
Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) platí, že posledným dňom lehoty je najbližší pracovný deň.
Uvedená situácia však v roku 2014 nenastane, keďže posledný deň lehoty na podanie daňového priznania pripadne na pondelok 31. 3. 2014.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania v roku 2014 a podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov v zahraničí [§ 49 ods. 3 písm. b) ZDP]
Pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa podmienok uvedených v § 52t ods. 7 až 9 ZDP sa postupovalo len počas jedného roka, a to pri podaní daňového priznania, ktorého posledný deň lehoty na podanie pripadol na kalendárny rok 2013.
Pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, ktorého posledný deň lehoty na podanie pripadne na kalendárny rok 2014 (napr., podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013), sa bude opäť postupovať podľa podmienok uvedených v § 49 ods. 3 ZDP. V tejto súvislosti ale upozorňujeme daňovníkov, ktorí si budú formou oznámenia predlžovať lehotu na podanie daňového priznania najviac o 6 kalendárnych mesiacov z dôvodu vykázania príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí, že zmenou v § 49 ods. 9 písm. b) ZDP musí ísť o zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Musí teda ísť o príjmy, ktoré sú v zahraničí predmetom dane a nie sú od dane oslobodené. Ak by príjmy neboli v zahraničí zdaniteľným príjmom, nie je dôvod na predlžovanie lehoty na podanie daňového priznania na území SR.
Zmeny v oblasti dane z príjmov fyzickej osoby
Závislá činnosť
Vyčíslenie nepeňažného príjmu plynúceho z používania automobilu [§ 5 ods. 3 písm. a) a § 52za ods. 1 ZDP]
Jednou z najviac popularizovaných zmien súvisiacich s príjmami zo závislej činnosti je vyčíslenie nepeňažného príjmu plynúceho z používania motorového vozidla zamestnávateľa aj na súkromné účely podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP. Do 31. 12 sa tento príjem vypočítaval z rovnakej základne bez ohľadu na „vek“ motorového vozidla. Od 1. 1. 2014 sa bude pri výpočte nepeňažného príjmu v sadzbe 1 % prihliadať na opotrebenie tohto vozidla – postupne sa bude v nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch vstupná cena motorového vozidla každoročne znižovať o 12,5 % k prvému dňu príslušného kalendárneho roka.
♦ Príklad č. 1:
Nový automobil zakúpený v roku 2014 – vstupná cena auta je 10 000 €.
Výpočet príjmu vo výške 1 %/mes. od roku 2014 bez technického zhodnotenia:
|
Rok |
% zníženia |
Suma zníženia v € |
Základňa na 1 % |
1 % |
|---|---|---|---|---|
|
1. |
0 |
0 |
10 000 |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
1. |
12,50 |
1 250 |
10 000 – 1 250 = 8 750 |
87,50 |
|
2. |
25,00 |
2 500 |
10 000 – 2 500 = 7 500 |
75,00 |
|
3. |