Prostredníctvom praktických príkladov odpovieme daňovníkom na niektoré otázky týkajúce sa podávania a vypĺňania daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby , upozorníme na niektoré zmeny v zdaňovaní príjmov fyzických osôb od 1. januára 2008 a v platení dane z príjmov fyzick7ch osôb, ktoré majú vplyv na vyrovnanie daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie roka 2008.
Prostredníctvom praktických príkladov odpovieme daňovníkom na niektoré otázky týkajúce sa podávania a vypĺňania daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“), upozorníme na niektoré zmeny v zdaňovaní príjmov fyzických osôb (FO) od 1. januára 2008 a v platení dane z príjmov FO, ktoré majú vplyv na vyrovnanie daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie roka 2008.
Príklad č. 1:
Daňovník v roku 2008 dosiahol zdaniteľné príjmy zo živnosti vo výške 1 500 000 Sk. Okrem uvedených príjmov žiadne iné zdaniteľné príjmy v roku 2008 nemal. Má povinnosť podať za uvedené zdaňovacie obdobie daňové priznanie k dani z príjmov FO, ak vykázal základ dane len vo výške 5 000 Sk?
V súlade s § 32 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) daňové priznanie sa podáva, ak ročné zdaniteľné príjmy daňovníka v príslušnom zdaňovacom období presiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, čo je v roku 2008 suma 49 248 Sk. Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie roka 2008 uvedenú sumu nepresiahli, ale pri príjmoch z podnikania, z inej SZČ a z prenájmu podľa § 6 ZDP vykazuje daňovú stratu.
Zdaniteľné príjmy živnostníka v roku 2008 presiahli sumu 49 248 Sk, je preto za uvedené zdaňovacie obdobie povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov. Daňovník vypĺňa daňové priznanie typu B, určené pre daňovníka, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov FO podľa § 5 až § 8 ZDP a nie sú oslobodené od dane. Za zdaňovacie obdobie roka 2008 sa použije rovnaké tlačivo, ktoré platilo aj pre rok 2007 a ktoré je vydané Ministerstvom financií SR pod číslom 097167/2007. Vzor daňového priznania typu B je uvedený v prílohe č. 2opatrenia MF SR č. 29093/2007-72, ktorým sa ustanovujú vzory daňových priznaní k dani z príjmov (uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 13/2007) – ďalej len „opatrenie MF SR č. 29093/2007-72“.
***
Na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňových priznaní za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2008 vydalo Ministerstvo financií SR oznámenie č. MF/025297/2008-72 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2008 (ďalej len „oznámenie MF SR č. MF/025297/2008-72“), ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 9/2008. Súčasťou tohto oznámenia je aj poučenie k tlačivu daňového priznania typ B za zdaňovacie obdobie roka 2008 podávané v roku 2009.
***
Príklad č. 2:
Daňovník k 31. októbru 2008 skončil pracovný pomer a od 1. novembra 2008 je poberateľom starobného dôchodku. Do konca októbra 2008 jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti predstavovali v úhrne 320 000 Sk. Má povinnosť podať daňové priznanie za rok 2008, ak okrem príjmov zo závislej činnosti, ktoré mu zamestnávateľ zdaňoval preddavkovým spôsobom podľa § 35 a nasl. ZDP a starobného dôchodku nemal v roku 2008 žiadne iné príjmy ?
V roku 2008 mal daňovník len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti [starobný dôchodok je v súlade s § 9 ods. 2 písm. a) ZDP od dane z príjmov FO oslobodený]. Daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie roka 2008 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 49 248 Sk, čo je v roku 2008 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, je v súlade s ustanovením § 32 ods. 2 ZDP povinný podať za toto zdaňovacie obdobie daňové priznanie vtedy, ak v roku 2008:
- dosiahol príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
- dosiahol príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov, keď tieto príjmy daňovníkovi plynuli:
- od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej repu