Vzhľadom na blížiacu sa lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb za zdaňovacie obdobie roku 2007, v príspevku odpovieme na časté otázky týkajúce sa zdaňovania príjmov fyzických osôb a upozorníme na súvisiace ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z o dani z príjmov v z. n. p.
Vzhľadom na blížiacu sa lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb (ďalej len „daňové priznanie“) za zdaňovacie obdobie roku 2007, v príspevku odpovieme na časté otázky týkajúce sa zdaňovania príjmov fyzických osôb a upozorníme na súvisiace ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).
Príklad č. 1:
Daňovník v marci 2007 ukončil živnosť. V roku 2007, do dňa ukončenia živnosti, dosiahol z jej prevádzkovania zdaniteľné príjmy v sume 40 000 Sk, pričom okrem uvedených príjmov žiadne iné zdaniteľné príjmy v roku 2007 nedosiahne. Na príjmy zo živnosti preukázateľne vynaložil výdavky v sume 15 000 Sk. Za rok 2007 vykázal základ dane v sume 25 000 Sk. Je povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roku 2007?
Kedy daňovník, ktorý je fyzickou osobu je, resp. kedy nie je povinný podať daňové priznanie upravuje § 32 ZDP. V súlade s § 32 ods. 1 ZDP daňové priznanie je povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50%sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, t. j. 50 % sumy zodpovedajúcej 19,2-násobku platného životného minima. V nadväznosti na legislatívnu skratku, ktorá je zavedená v § 9 ods. 1 písm. h) ZDP, platným životným minimom sa rozumie životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Z cit. ustanovení vyplýva, že za zdaňovacie obdobie roku 2007 daňové priznanie podáva daňovník, ktorý dosiahol za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 47 808 Sk (50 % sumy zodpovedajúcej 19,2-násobku sumy 4 980 Sk, čo je suma životnéhominima platná k 1. 1. 2007 – podľa opatrenia MPSVaR SR č. 415/2006 Z. z. o ustanovení súm životného minima). Zdaniteľným príjmom podľa § 2 písm. h) ZDP je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa ZDP ani medzinárodnej zmluvy. Do celkovej sumy zdaniteľných príjmov, ktorá je určujúca pre vznik povinnosti podať daňové priznanie sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých daň sa vyberá zrážkou podľa§ 43ZDP, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť podľa § 43 ods. 6 ZDP, ani príjmy, z ktorých daň sa vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (t. j. ak daň zrazenú podľa § 43 ZDP sa nerozhodne odpočítať ako preddavok na daň od vypočítanej daňovej povinnosti v daňovom priznaní).