Podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sú podnikajúce fyzické osoby (FO) s príjmami podľa § 6 ZDP povinné platiť preddavky na daň z príjmov FO v priebehu tzv. preddavkového obdobia, ak ich posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 €. Z definície poslednej známej daňovej povinnosti vyplýva, že ide o tzv. prepočítanú daňovú povinnosť zo základu dane daňovníka (FO) uvedeného v poslednom podanom daňovom priznaní.
Preddavok na daň je podľa § 2 písm. u) ZDP povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto zdaňovacie obdobie nie je ešte známa.
Kto (FO) je povinný platiť preddavky na daň z príjmov FO v roku 2018?
|
Platenie preddavkov na daň (§ 34 ZDP) | |
|---|---|
|
● Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy z podnikania, z inej SZČ, z prenájmu, z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu (podľa § 6 ods. 1 až ods. 4 ZDP). |
Platí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
|
● Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 > 50 % z celkového ZD. |
Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
|
● Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 ≤ 50 % z celkového ZD. |
Platí preddavky na daň v polovičnej výške v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
|
● Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy zo závislej činnosti zdaňované preddavkom na daň (§ 5 ZDP), príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP), ostatné príjmy (§ 8 ZDP) alebo príjmy zdaňované zrážkovou daňou (§ 43 ZDP). |
Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
|
● Daňovník (FO – rezident/nerezident SR), ak poberá príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP (t. j. nie je povinný zrážať mesačné preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti), platí preddavky podľa § 34 ods. 6 a ods. 7 ZDP. |
Daňovník má oznamovaciu povinnosť. Je povinný si sám vypočítať a odviesť výšku preddavku. Uplatňuje sa špecifický postup pri výpočte preddavkov na daň z príjmov FO zo závislej činnosti, t. j. preddavky sa nepočítajú z PZDP. |
Legenda: ZD – základ dane, ČZD – čiastkový základ dane, z. o. – zdaňovacie obdobie, PZDP – posledná známa daňová povinnosť.
Preddavkové obdobie (obdobie, v ktorom sa platia preddavky na daň)
Podľa § 34 ods. 1 ZDP sapreddavkové obdobie začína prvým dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a končí sa posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov je u FO vo všeobecnosti stanovená do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým je