Zdaňovacie obdobie platiteľa dane z pridanej hodnoty môže byť mesačné alebo štvrťročné. V nasledujúcom článku nájdete odpovede na otázky, ktoré sa týkajú zmeny zdaňovacieho obdobia platiteľa dane, ako aj podmienok, za akých môže zmenu uskutočniť.
Mesačné zdaňovacie obdobie
Vychádzajúc z ustanovenia § 77 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) je základným zdaňovacím obdobím platiteľa dane kalendárny mesiac. To znamená, že platiteľ dane podáva daňové priznania za jednotlivé kalendárne mesiace a v daňovom priznaní uvádza údaje rozhodujúce pre výslednú daň platenú do štátneho rozpočtu SR za predmetný kalendárny mesiac.
Uvedená zásada sa však nevzťahuje na prípady ustanovené v rámci § 77 ods. 2 zákona o DPH, v kontexte s ktorým je mesačné zdaňovacie obdobie pre platiteľa dane povinné len v takom prípade, ak platiteľ spĺňa aspoň jednu z ustanovených podmienok:
- dosiahol za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 100 000 eur a viac (tzv. obratová podmienka), alebo
- neuplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom dane (tzv. časová podmienka).
Takáto právna úprava zabezpečuje, že všetci novoregistrovaní platitelia dane musia mať najmenej 12 kalendárnych mesiacov od registrácie mesačné zdaňovacie obdobie, a to bez ohľadu na výšku dosahovaného alebo predpokladaného obratu.
Mesačné zdaňovacie obdobie si však platiteľ môže zvoliť aj po 12 kalendárnych mesiacoch od registrácie dobrovoľne, a to napriek skutočnosti, že obratovú podmienku pre štvrťročné zdaňovacie obdobie spĺňa.
♦ Príklad č. 1:
Platiteľ dane má od apríla 2017 zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, pretože splnil podmienky ustanovené v § 77 ods. 2 zákona o DPH. V marci 2018 sa však rozhodol, že chce prejsť späť na zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac napriek tomu, že spĺňa podmienky pre štvrťročné zdaňovacie obdobie.
Platiteľ dane si bude môcť vybrať zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac k 1. aprílu 2018. Ak by sa napríklad platiteľ dane rozhodol už vo februári 2018, že chce prejsť na zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac, bude musieť dokončiť prebiehajúce zdaňovacie obdobie prvý kalendárny štvrťrok 2018 a na mesačné zdaňovacie obdobie bude môcť prejsť k 1. aprílu 2018.
Štvrťročné zdaňovacie obdobie
Platiteľ dane sa môže rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, ak uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom dane, a zároveň za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 eur.
Ak sa platiteľ dane rozhodne pre zdaňovacie obdobie kalendárny