V súvislosti s prepravou tovaru pri reťazových transakciách treba uviesť, že územnú pôsobnosť na účely zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") ustanovuje tento právny predpis v rámci § 2 ods. 2 a ods. 3. V článku sa dozviete, ako posúdiť priradenie prepravy tovaru v reťazci dodaní.
Na účely zákona o DPH:
-
tuzemskom sa rozumie územie Slovenskej republiky,
-
zahraničím sa rozumie územie, ktoré nie je tuzemskom,
-
územím Európskej únie je tuzemsko a územia ostatných členských štátov, ktoré sú zákonmi týchto členských štátov vymedzené na účely DPH ako tuzemsko týchto členských štátov,
-
územím tretích štátov je územie, ktoré nie je územím Európskej únie.
Pre úplnosť možno uviesť, že plnenia pochádzajúce z Monackého kniežatstva alebo určené pre Monacké kniežatstvo sa považujú za plnenia pochádzajúce z Francúzska alebo určené pre Francúzsko a plnenia pochádzajúce z ostrova Man alebo určené pre ostrov Man sa považujú za plnenia pochádzajúce zo Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska alebo určené pre Spojené kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska.
Vychádzajúc z ustanovenia § 2 ods. 1 písm. a) zákona o DPH je predmetom dane z pridanej hodnoty dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby.
Dodaním tovaru sa na účely zákona o DPH okrem iného rozumie prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako vlastník.
Miesto dodania tovaru pri reťazových dodávkach
Určenie štátu, v ktorom je DPH splatná v prípade transakcií týkajúcich sa dodávok tovaru, závisí od správneho určenia miesta dodania tovaru.
-
Na základe ustanovenia
§ 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH
je miestom dodania tovaru,
ak je dodanie spojené s odoslaním alebo prepravou tovaru
, miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať.-
Ak však
dodanie tovaru nie je spojené s odoslaním alebo prepravou tovaru
, miestom dodania tovaru je podľa
§ 13 ods. 1 písm. c) zákona o DPH
miesto, kde sa tovar nachádza v čase, kedy sa jeho dodanie uskutočňuje.Na pravidlo určenia miesta dodania tovaru, ktoré je spojené s jeho prepravou, bezprostredne nadväzuje aj ustanovenie § 13a zákona o DPH účinné od 1. januára 2020. V rámci neho sú ustanovené jednoznačné pravidlá týkajúce sa priradenia prepravy tovaru pri tzv. reťazových transakciách v rámci územia EÚ, keď tovar odosiela alebo