V rámci opatrení na zníženie deficitu verejnej správy v súlade s Programovým vyhlásením vlády Slovenskej republiky sa novelou zákona o dani z pridanej hodnoty s účinnosťou od 1. januára 2011 dočasne zvyšuje základná sadzba dane z 19 % na 20 % a súčasne sa zrušuje znížená sadzba dane 6 % na tzv. predaj potravín z dvora (mäso, ryby, mlieko, vajcia, med).
Nadväzne na smernice prijaté Radou EÚ v rokoch 2009 a 2010 sa s účinnosťou od 1. januára 2011 zákonom č. 490/2010 Z. z. mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), čím sa zabezpečuje prebratie týchto smerníc do národného právneho predpisu upravujúceho daň z pridanej hodnoty (DPH). S účinnosťou od 1. januára 2011 dochádza aj k zmenám v sadzbách dane.
Novelou zákona o DPH sa do slovenskej právnej úpravy DPH preberajú:
- Článok 3 smernice Rady 2008/8/ES z 12. februára 2008, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb,
- smernica Rady 2009/69/ES z 25. júna 2009, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide o daňové úniky súvisiace s dovozom,
- smernica Rady 2009/162/EÚ z 22. decembra 2009, ktorou sa menia a dopĺňajú niektoré ustanovenia smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty,
- smernica Rady 2010/23/EÚ zo 16. marca 2010, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o voliteľné a dočasné uplatňovanie mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti v súvislosti s poskytovaniami určitých služieb, pri ktorých existuje riziko podvodu,
- smernica Rady 2010/66/EÚ zo 14. októbra 2010, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2008/9/ES, ktorou sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vrátenie dane z pridanej hodnoty z iného členského štátu.
V rámci opatrení na zníženie deficitu verejnej správy v súlade s Programovým vyhlásením vlády SR sa novelou zákona o DPH s účinnosťou od 1. januára 2011 dočasne zvyšuje základná sadzba dane z 19 % na 20 % a súčasne sa zrušuje znížená sadzba dane 6 % na tzv. predaj potravín z dvora (mäso, ryby, mlieko, vajcia, med).
Konkrétne sa teda v zákone o DPH s účinnosťou od 1. januára 2011:
- mení výška základnej sadzby dane a zrušuje znížená sadzba dane 6 %,
- mení pravidlo pre určenie miesta dodania kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb, napr. služby na výstavách a veľtrhoch, ak sú dodané zdaniteľným osobám,
- dopĺňa osobitná úprava určenia miesta dodania pre dodávky plynu a elektriny o teplo a chlad,
- dopĺňajú podmienky pre oslobodenie od dane pri dovoze tovaru z tretích štátov,
- zavádzajú nové pravidlá odpočítania dane pri nehnuteľnom majetku pri jeho používaní aj na iný účel ako na podnikanie,
- mení obdobie na úpravu odpočítanej dane pri nehnuteľnom investičnom majetku z 10 na 20 rokov,
- upravuje oslobodenie od dane a vrátenie dane orgánom a inštitúciám EÚ,
- spresňujú lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu po kontrole oprávnenosti nadmerného odpočtu,
- upravuje deň dodania pri opakovaných a čiastkových dodávkach,
- mení pravidlo prenosu daňovej povinnosti pri prijatí služby od zahraničnej osoby,
- zavádza tzv. tuzemské samozdanenie pri prevode emisných kvót skleníkových plynov,
- predlžuje termín na podanie žiadosti o vrátenie dane z iného členského štátu EÚ za rok 2009 z 30. septembra 2010 do 31. marca 2011.
Sadzby dane
V rámci opatrení na zníženie deficitu verejnej správy v súlade s Programovým vyhlásením vlády SR sa s účinnosťou od 1. januára 2011 menia sadzby DPH. V § 85j ods. 1 zákona o DPH sa zavádza dočasné zvýšenie základnej sadzby dane z 19 % na 20 %. Zvýšenie základnej sadzby dane o 1 % je dočasným opatrením, ktorého platnosť skončí, keď schodok verejnej správy SR dosiahne úroveň menej ako 3 %. Skončenie obdobia uplatňovania základnej sadzby dane 20 % vyhlási MF SR všeobecne záväzným právnym predpisom (vyhláškou).
Znížená sadzba dane 6 % na tzv. predaj