Daňovník, ktorý dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), si môže uplatniť v prípade vykonávania pracovných ciest do daňových výdavkov výdavky (náklady) vynaložené v súvislosti s týmito pracovnými cestami. Uvedené výdavky si môže uplatniť najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p. (ďalej len „zákon o cestovných náhradách“), a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom na inom mieste. Na účely daňovej uznateľnosti týchto výdavkov je potrebné vychádzať zo ZDP.
Tuzemské pracovné cesty
Na základe zákona o cestovných náhradách je tuzemskou pracovnou cestou čas od nástupu zamestnanca na cestu na výkon práce do iného miesta, ako je jeho pravidelné pracovisko, vrátane výkonu práce v tomto mieste do skončenia tejto cesty.Ak podnikateľ vykonáva činnosť v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, ide o pracovnú cestu.
Poznámka: Podnikatelia, u ktorých je, vzhľadom na charakter vykonávanej podnikateľskej činnosti, obťažné vymedziť miesto pravidelného vykonávania činnosti, môžu za miesto pravidelného vykonávania činnosti považovať miesto podnikania uvedené v oprávnení na výkon podnikateľskej činnosti, a to aj vtedy, ak je ako miesto podnikania v oprávnení uvedené trvalé bydlisko.
Výdavky spojené s pracovnými cestami
Výdavky, ktoré daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vynaložil v súvislosti s pracovnou cestou, predstavujú podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP daňové výdavky podnikateľa.
V súvislosti s pracovnými cestami môžu vzniknúť podnikateľovi nasledovné druhy výdavkov:
- na stravovanie,
- na ubytovanie,
- na cestovné dopravnými prostriedkami,
- iné nevyhnutné výdavky súvisiace s pobytom na inom mieste.
Poznámka: Tieto výdavky možno uplatniť do daňových výdavkov najviac do výšky, aká je stanovená pre zamestnancov v zákone o cestovných náhradách.
Výdavky na stravovanie
Stravné je nárokovou položkou, ktorú nie je potrebné preukazovať. Podnikateľovi patrí za každý deň pracovnej cesty. Suma stravného je ustanovená v závislosti od času trvania pracovnej cesty v kalendárnom dni, pričom čas trvania pracovnej cesty je rozdelený na časové pásma. Suma stravného je upravená opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR o sumách stravného č. 296/2014 Z. z. s účinnosťou od 31. októbra 2014.