Poistenie podnikateľskej činnosti

Pravidlá vzniku, zmeny a zániku poistenia, náležitosti poistnej zmluvy, práva a povinnosti účastníkov poistenia, poistenie osôb, poistenie majetku a poistenie zodpovednosti za škodu upravuje Občiansky zákonník v § 788 až § 828. Ide o všeobecné poistné podmienky, ktoré sú doplnené ďalšími poistnými podmienkami, ktorými sú zmluvné dojednania alebo osobitné poistné podmienky, ktoré upresňujú zmluvné vzťahy a sú neoddeliteľnou súčasťou poistnej zmluvy. V poistnej zmluve sú definované aj podmienky, za ktorých je poistiteľ povinný vyplatiť poistné plnenie. Protihodnotou k tomuto záväzku je povinnosť poistníka platiť poistné.

Účastníkmi poistenia sú:

• poistník – osoba, ktorá uzavrela poistnú zmluvu s poisťovňou a má povinnosť platiť poistné, môže ísť o plnoletého občana, podnikajúcu fyzickú alebo právnickú osobu,
• poistený – osoba, na ktorej život, úraz, zdravie, majetok alebo zodpovednosť sa poistenie vzťahuje a ktorému vzniká právo na poistné plnenie, ak v poistných podmienkach nie je stanovené inak, v prípade poistenia osôb môže ísť o občana a v prípade poistenia majetku a zodpovednosti za škodu môže ísť o občana, podnikajúcu fyzickú alebo právnickú osobu,
• poistiteľ resp. poisťovňa – finančný ústav, ktorý má licenciu sa poisťovaciu činnosť a jeho úlohou je kryť poistné riziká a vyplatiť poistné plnenie v prípade poistnej udalosti,
• oprávnená osoba – fyzická alebo právnická osoba, ktorá má právo na poistné plnenie v prípade smrti poisteného.

Poistenie môže vzniknúť ako:

• dobrovoľné zmluvné poistenie – na základe zmluvy podľa dohodnutých podmienok medzi poisťovňou a poistníkom, napr. životné poistenie, úrazové poistenie, poistenie domácnosti, havarijné poistenie motorových vozidiel, poistenie všeobecnej zodpovednosti za škodu, poistenie obchodného majetku, poistenie finančných rizík a pod.,
• povinné zmluvné poistenie – na základe zákonom ustanovenej povinnosti, aby poistený uzavrel poistnú zmluvu s ľubovoľnou poisťovňou za zmluvne dohodnutých podmienok, napr. povinné zmluvné poistenie motorového vozidla, poistenie profesijnej zodpovednosti pri vykonávaní niektorých profesií a pod.,
• zákonné poistenie – na základe zákonom určených podmienok poistenia v určených inštitúciách, bez uzatvorenia poistnej zmluvy, napr. zdravotné poistenie v niektorej zo zdravotných poisťovní, dôchodkové poistenie v Sociálnej poisťovni a pod.

Poistenie fyzických osôb

Na fyzické osoby sa vzťahuje zákonné poistenie:

• zdravotné poistenie podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov (v znení zákona č. 718/2004 Z. z.) v z. n. p. (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“), v zmysle ktorého verejné zdravotné poistenie vzniká narodením a zaniká smrťou alebo vyhlásením za mŕtveho,
• sociálne poistenie podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“), v zmysle ktorého vzniká povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti zamestnanca, samostatne zárobkovo činnej osoby a iných fyzických osôb za zákonom stanovených podmienok,
• sociálne zabezpečenie podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov“), ktorý sa týka príslušníkov Policajného zboru, Hasičského a záchranného zboru, Horskej záchrannej služby, Slovenskej informačnej služby, Národného bezpečnostného úradu, Zboru väzenskej a justičnej stráže, colníkov, profesionálnych vojakov a vojakov mimoriadnej služby.

Pri zákonnom poistení osôb sú podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) od dane oslobodené:

• poistné plnenia z verejného zdravotného poistenia, ktoré sú podľa § 9 ods. 1 zákona o zdravotnom poistení uhrádzané v súlade so zákonom č. 577/2004 Z. z. o rozsahu zdravotnej starostlivosti uhrádzanej na základe verejného zdravotného poistenia a o úhradách za služby súvisiace s poskytovaním zdravotnej starostlivosti v z. n. p. a zákonom č. 363/2011 Z. z. o rozsahu a podmienkach úhrady liekov, zdravotníckych pomôcok a dietetických potravín na základe verejného zdravotného poistenia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.,
• poistné plnenia z individuálneho zdravotného poistenia, ktoré sú podľa § 2 ods.1 písm. b) zákona o zdravotnom poistení podmienené zmluvou o poistení uzavretou podľa § 788 až § 791 Občianskeho zákonníka,
• poistné plnenia zo sociálneho poistenia, za ktoré sa podľa zákona o sociálnom poistení považuje nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, úrazové poistenie, garančné poistenie a poistenie v nezamestnanosti,
• poistné plnenia z nemocenského a úrazového zabezpečenia, ktoré sa poskytujú podľa zákona o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
• poistné plnenia zo starobného dôchodkového sporenia, ktoré sa poskytujú podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.,
• plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu.

Fyzické osoby môžu uzatvárať dobrovoľné zmluvné poistenie a povinné zmluvné poistenie v komerčných poisťovniach. Pri vzniku poistnej udalosti alebo pri splnení podmienok poistenia im poisťovne poskytnú poistné plnenie, ktoré je ovplyvnené predovšetkým existujúcim typom poistenia.

Pri dobrovoľnom komerčnom po­istení osôb sú podľa § 9 ods. 2 písm. h) ZDP od dane oslobodené poistné plnenia z týchto poistení, okrem:

• plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku,
• plnenia z doplnkového dôchodkového sporenia podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.

Plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku a z doplnkového dôchodkového sporenia majú totiž charakter kapitálového poistenia (sporenia) a v zmysle § 7 ods. 1 písm. d) a e) ZDP sú príjmom z kapitálového majetku. Z plnení plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. e) a f) ZDP, ak sú zo zdrojom v zahraničí, zahrňujú sa do osobitného základu dane z kapitálového majetku podľa podmienok § 7 ods. 8 ZDP.