Po významnej a rozsiahlej novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktorá nadobudla účinnosť od 1. 1. 2015 a niekoľkých menších novelách schválených v priebehu tohto roka prijala NR SR väčšiu novelu ZDP, ktorou je zákon č. 253/2015 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2016.
Ústredným motívom, pre ktorý bola novela ZDP predložená je zvýšenie daňovej motivácie obyvateľstva investovať na kapitálovom trhu z dôvodu podpory obchodovania na ňom. Novela ZDP okrem zmien v zdaňovaní cenných papierov (ďalej len „CP“) obsahuje aj ďalšie ustanovenia, ktoré si zaslúžia pozornosť odbornej verejnosti. V tomto príspevku preto prinášame stručný prehľad najvýznamnejších zmien. Niektoré z týchto zmien, i keď sa prijímajú s účinnosťou od 1. 1. 2016, budú mať podľa prechodných a záverečných ustanovení vplyv na výpočet základu dane už za rok 2015.
Podpora investovania na kapitálovom trhu
Oslobodenie príjmov z prevodu CP obchodovaných na regulovanom trhu [§ 9 ods. 1 písm. k)]
Od dane je oslobodený príjem nepodnikajúcej FO z predaja CPobchodovaného na regulovanom trhu alebo obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok. Od dane sa neoslobodzuje takýto príjem, ak boli CP obchodným majetkom daňovníka. Cieľom tejto úpravy má byť podpora investovania občanov na kapitálovom trhu.
Dlhodobé investičné sporenie u FO [§ 8 ods. 14 a § 9 ods. 1 písm. l)]
Dlhodobé investičné sporenie je nový špecifický finančný produkt podľa zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v z. n. p. Od dane je oslobodený príjem nepodnikajúcej FO z prevodu CP, opcií a príjem z derivátových operácií plynúci z dlhodobého investičného sporenia a príjem, ktorý je daňovníkovi vyplatený po uplynutí 15 rokov od začiatku dlhodobého investičného sporenia, avšak za splnenia podmienok ustanovených v zákone o cenných papieroch. V prípade porušenia podmienok bude daňovník povinný tieto príjmy zdaniť. Za porušenie podmienok sa nepovažuje úmrtie daňovníka. Oslobodený však nie je príjem z CP, opcií a príjem z derivátových operácií, ktoré boli obc