Výdavky súvisiace s cestovaním ako súčasť daňových výdavkov podnikateľa

V príspevku sa zaoberáme problematikou daňovej uznateľnosti výdavkov (nákladov) vynaložených daňovníkom s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ) podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) v súvislosti s podnikaním alebo inou SZČ vykonávanou na inom mieste, ako je miesto pravidelného vykonávania týchto činností.

Daňovým výdavkom v súlade s § 2 písm. i) ZDP je výdavok (náklad):

• na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov,
• preukázateľne vynaložený daňovníkom,
• zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii podľa § 6 ods. 11 alebo 14 ZDP.

Ďalšie podmienky, ktoré musia byť splnené, aby výdavok (náklad) preukázateľne vynaložený daňovníkom bol súčasne aj daňovým výdavkom, sú obsiahnuté v § 19 ods. 1 ZDP. Z predmetného ustanovenia vyplýva nasledovné, ak výšku výdavku (nákladu) limituje:

• osobitný predpis, potom preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov najviac do výšky toho limitu,
• ZDP alebo jeho zahrnutie v zdaňovacom období upravuje tento zákon v inej výške ako osobitný predpis, potom preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov len v rozsahu a za podmienok ustanovených v ZDP,
• ZDP výškou dosiahnutého príjmu alebo výškou príjmu z prijatej úhrady, uplatní sa výdavok (náklad) alebo jeho časť do daňových výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dosiahnutý príjem alebo prijatá úhrada.

K daňovým výdavkom, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v ZDP, patria aj výdavky (náklady) daňovníka s príjmami z podnikania a z inej SZČ podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vynaložené v súvislosti s podnikaním alebo inou SZČ vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom daňovník tieto činnosti pravidelne vykonáva. Rozsah a