Dlhopis

Obec sa zapojila do dlhopisového programu VVS, a. s. - VODA SPIEVA. Teda uskutoční prevod akcií a dlhopisov. Obec účtovala o svojich akciách na účte 069. Zaujímalo by ma, akým spôsobom sa bude účtovať celý tento proces prevodu. 1. Predaj akcií obcou pre VVS, a. s. - pričom jednu akciu si obec ponechá, aby si zachovala akcionársky vplyv 2. Nákup dlhopisov od VVS, a. s. 3. Výnos z dlhopisov, ktorý bude vyplácaný každoročne 4. Samotná zrážková daň z dlhopisov.

Vymedzenie predmetu dane z pridanej hodnoty (DPH) podľa smernice 2006/112/ESz 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len "smernica o DPH") bolo prenesené do zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") do ustanovení § 2 zákona o DPH, v prípade služby v § 2 ods. 1 písm. b), ako poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) bol aj v roku 2022 novelizovaný viacerými zákonmi a okrem toho aj samostatnou vládnou novelou ZDP. Ide o menej obsiahle novely, čo platí aj pre samostatnú vládnu novelu ZDP, ale aj napriek tomu prinášajú niekoľko zmien, ktoré stoja za pozornosť zo strany odbornej verejnosti.

V Národnej rade SR bola počas aktuálnej schôdze schválená novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., ktorá prináša viaceré zmeny a spresnenia v oblasti dane z príjmov fyzických osôb.

Pri vložení majetku do obchodného majetku sa tento musí najskôr na daňové účely oceniť, aby sa následne určila vstupná cena aj na účely odpisovania. Toto ocenenie je naviazané predovšetkým na spôsob nadobudnutia daného majetku. Napríklad v prípade, ak je majetok nadobudnutý kúpou, vstupnou cenou na daňové účely je jeho obstarávacia cena.

Európska komisia (EK) chce uvoľniť niektoré pravidlá, aby firmy mohli ľahšie získavať čerstvý kapitál na trhoch.

Právnické osoby môžu za účelom zhodnotenia svojich dočasne voľných finančných prostriedkov a dosiahnutia určitého finančného zisku, investovať ich do cenných papierov. Výška dosiahnutého finančného zhodnotenia sa odvíja od rizika a likvidity, ktoré je právnická osoba ochotná akceptovať pri investovaní.

Slovenská s. r. o. nakúpila v ČR dlhopis. Z dlhopisu jej budú vyplácane úrokové príjmy. Slovenská spoločnosť je daňovým nerezidentom v ČR a nemá stálu prevádzkáreň a ani nepodniká. Predpokladáme, že pri vyplácaní príjmu z úrokov český subjekt bude uplatňovať 15 % zrážkovú daň, podľa zákona v ČR. Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia je dividenda, ktorá by sa zdaňovala tiež 15 % /od 1. 1. 2014? Nie sme si istí, či to patrí medzi dividendy a či nebude napr. zrážková daň iba 5 %? A v našom DP sa 15 % daň bude považovať za preddavok a metódou zápočtu by sa daň vysporiadala v DP? Je to tak správne? V prípade predaja dlhopisu toto istého daňovníka slov. subjekt v ČR je nerezidentom, to znamená, že príjem z predaja by sa mal zdaniť iba v SR? Výnosy zdaní štandardne a uvádza ich v účtovníctve a v DP. Myslíte si, že už v ČR mu nebudú zdaňovať takýto príjem žiadnou daňou, ktorá by vyplývala zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia?

Základným právnym predpisom, ktorý upravuje cenné papiere je zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v z. n. p. (ďalej len „zákon o cenných papieroch“). Prvá časť článku bola všeobecným úvodom do danej problematiky.

Je daňovým výdavkom nákup vlastných dlhopisov, ktoré nie sú obchodované na žiadnej burze cenných papierov, ak sú tieto dlhopisy nakúpené za: 1) cenu vyššiu ako je ich cena pri vydaní a 2) za cenu nižšiu ako je ich cena pri vydaní? Tieto dlhopisu môžu aj nemusia byť držané do ich splatnosti. Zákon o dlhopisoch umžňuje emitentovi nakúpiť vlastné dlhopisy pre lehotou ich splatnosti.

V poradí druhú novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) prijala NR SR na svojom zasadnutí dňa 15. 5. 2013 s účinnosťou od 1. 7. 2013.

Spoločnosť, ktorá sa zaoberá predovšetkým poskytovaním reklamných služieb a predajom tovaru, nakúpila dlhopisy za účelom uloženia voľných peňažných prostriedkov (ako dlhodobý finančný majetok s úmyslom držať dlhopisy do ich splatnosti). Pred uplynutím doby splatnosti sa však rozhodla časť dlhopisov predať. Započítavajú sa tržby z predaja týchto dlhopisov do obratu na účely registrácie pre daň z pridanej hodnoty (DPH) podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)? Ak je firme vyplácaný úrokový výnos z týchto dlhopisov, započítava sa ten do obratu?

Spoločnosť, ktorá sa zaoberá predovšetkým poskytovaním reklamných služieb a predajom tovaru, nakúpila dlhopisy za účelom uloženia voľných peňažných prostriedkov (ako dlhodobý finančný majetok s úmyslom držať dlhopisy do ich splatnosti). Pred uplynutím doby splatnosti sa však rozhodla časť dlhopisov predať. Započítavajú sa tržby z predaja týchto dlhopisov do obratu na účely registrácie pre DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.? Ak je firme vyplácaný úrokový výnos z týchto dlhopisov, započítava sa ten do obratu?

Podielový list je cenný papier, s ktorým je spojené právo podielnika na zodpovedajúci podiel na majetku v otvorenom podielovom fonde a právo podieľať sa na výnose z tohto majetku. Podielový list predáva správcovská spoločnosť pri vytvorení podielového fondu v zmysle zákona č. 594/2003 Z. z. o kolektívnom investovaní v z. n. p.

Ako sa účtujú dlhopisy, ako sa zdaňujú u fyzických a právnických osôb, kedy sú výnosy oslobodené od dane?

V účtovej skupine 37 sa účtujú pohľadávky a záväzky z predaja podniku, pohľadávky a záväzky z pevných termínových operácií, pohľadávky z emisie dlhopisov, pohľadávky z nájmu, nakúpené a predané opcie, ako aj iné pohľadávky a záväzky, ktoré nie sú účtované na účtoch predchádzajúcich účtových skupín účtovej triedy 3.

Súčinnosť (spolupráca) tretích osôb je jednou z dôležitých skutočností na účely správneho určenia dane alebo rozdielu dane, ako aj jej vyrubenia alebo rozdielu správcom dane daňovému subjektu, ale aj v prípade vymáhania daňového nedoplatku. Súčinnosť tretích osôb je obsiahnutá v ustanovení § 32 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p.

Ide o zákon č. 209/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách v z. n. p., zákon č. 519/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov v z. n. p., zákon č. 530/2007 Z z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou v z. n. p., zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci, zákon č. 621/2007 Z. z. a zákon č. 653/2007 Z. z.

Časť finančného majetku, u ktorého je predpokladaná držba najviac jeden rok odo dňa uskutočnenia účtovného prípadu, sa účtuje prostredníctvom ÚS 25 – Krátkodobý finančný majetok. Môže ísť o majetkové a dlhové cenné papiere, ale aj o vlastné akcie, vlastné obchodné podiely a vlastné dlhopisy, ktoré prechodne na obmedzený čas môžu vlastniť ich emitenti.

V tomto čísle prinášame súvzťažnosti k účtovaniu peňažných prostriedkov v hotovosti a v bankách, a taktiež krátkodobých finančných výpomocí.