V súlade s ustanovením § 38 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „ZSD“) daňové priznanie (DP) je povinný podať každý, komu vznikla povinnosť podať DP podľa osobitného zákona, čo vyplýva z § 32 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).
Komu vzniká povinnosť podať DP za rok 2007
Za zdaňovacie obdobie roku 2007 v súlade s § 32 ods. 1 ZDP DP je povinný podať daňovník,
- ktorý za uvedené zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 47 808 Sk [50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej za zdaňovacie obdobie roku 2007, t. j. 50 % sumy zodpovedajúcej 19,2-násobku sumy 4 980 Sk, čo je suma životného minima platná k 1. 1. 2007 podľa opatrenia MPSVaR SR č. 415/2006 Z. z. o ustanovení súm životného minima],
- ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie roku 2007 síce sumu 47 808 Sk nepresiahli, ale pri príjmoch z podnikania, z inej SZČ a z prenájmu podľa § 6 ZDP vykazuje daňovú stratu [podľa § 2 písm. k) ZDP daňovou stratou sa na účely ZDP rozumie rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období].
Príklad č. 1:
V roku 2007 daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 ZDP) vo výške 20 000 Sk. Na uvedené zdaniteľné príjmy preukázateľne vynaložil daňové výdavky v sume 120 000 Sk. Okrem príjmov z podnikania v zdaňovacom období roku 2007 nedosiahol žiadne iné zdaniteľné príjmy.
Pri príjmoch z podnikania daňovník vykázal daňovú stratu, preto je povinný podať DP za zdaňovacie obdobie roku 2007 a to aj napriek tomu, že jeho celkové zdaniteľné príjmy za uvedené zdaňovacie obdobie nepresiahli sumu 47 808 Sk.
***
Podávanie DP, ak daňovník mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), resp. ak daňovníkovi zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) je špecificky upravené v § 32 ods. 2 a 3 ZDP. V nadväznosti na cit. ustanovenie daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie roku 2007 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) presahujúce sumu 47 808 Sk, je povinný podať DP, ak:
- príjmy daňovníkovi plynuli zo závislej činnosti vykonávanej na území SR od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane (§ 48 ZDP),
- príjmy daňovníkovi plynuli zo zdrojov v zahraničí,
- z týchto príjmov nebolo možné zraziť preddavok na daň, nakoľko zdaniteľná mzda spočívala len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorilo väčšiu časť zdaniteľnej mzdy [§ 35 ods. 3 písm. a)],
- do 15. 2. 2008 nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie roku 2007,
- požiadal zamestnávateľa v ustanovenej lehote o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie roku 2007, ale do 15. 2. 2008 mu nepredložil potrebné doklady (§ 38 ods. 5 ZDP) na vykonanie ročného zúčtovania,
- je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDP (t. j. neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane, ktorými sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie).
Daňovník, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie za zdaňovacie obdobie roku 2007 podáva DP za uvedené zdaňovacie obdobie vtedy, ak v tomto zdaňovacom období:
- poberal príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) od viacerých zamestnávateľov a zamestnávateľovi, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie, nepredložil požadované doklady od každého zamestnávateľa,
- okrem príjmov zo závislej činnosti poberal aj iné druhy zdaniteľných príjmov podľa § 6 až 8 ZDP (okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 cit. zákona, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť podľa § 43 ods. 6 ZDP alebo ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP),
- je povinný zvýši