Odpočítanie DPH pri registrácii platiteľa upravuje ust. § 55 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Osoba, ktorá sa stala platiteľom, môže odpočítať daň viažucu sa k majetku, ktorý nadobudla pred dňom, keď sa stala platiteľom, ak tento majetok nebol zahrnutý do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stala platiteľom, okrem zásob.
Daň zo zásob, ktoré platiteľ eviduje ku dňu registrácie v majetku si odpočíta v plnej výške. Daň pri majetku, ktorý je podľa § 22 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) odpisovaným majetkom, platiteľ zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu uplatneným odpisom. Ak platiteľ obstaral majetok, ktorý je odpisovaný podľa ZDP, pred registráciou v roku registrácie za platiteľa dane, môže odpočítať daň v plnej výške. Platiteľ, ktorý nie je účtovnou jednotkou, použije pri znížení odpočítateľnej dane postup ako platiteľ, ktorý je účtovnou jednotkou.
Platiteľ môže odpočítať daň v rozsahu a za podmienok podľa § 49 až § 51 zákona o DPH. Podmienkou pre odpočítanie dane je vznik práva na odpočítanie dane (deň, kedy vznikla pri tomto tovare daňová povinnosť). Pri dovoze tovaru je podmienkou uplatnenie DPH pri dovoze alebo zaplatenie dane colnému orgánu v tuzemsku.
Právo na odpočítanie dane si platiteľ môže uplatniť, ak ho vie preukázať:
- faktúrou, príp. daňovým dokladom od platiteľa alebo
- dovozným dokladom potvrdeným colným orgánom, v ktorom je uvedený ako príjemca alebo dovozca.
Odpočítanú daň z majetku pri registrácii platiteľ dane uvedie v riadku 29 daňového priznania k DPH za prvé zdaňovacie obdobie po registrácii.
Osoba registrovaná za platiteľa nemôže odpočítať daň, ak majetok nepoužije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ. Ak novoregistrovaný platiteľ použije nakúpené zásoby alebo majetok na dodávky, pri ktorých je právo na odpočítanie dane len pomerom, nemá právo na oddanenie v plnom rozsahu (napr. krátenie dane koeficientom).
Pri odpočítaní dane z majetku pri registrácii použije platiteľ sadzbu dane platnú v čase obstarania