Blíži sa koniec roka 2016, a teda sa blíži aj koncoročná povinnosť pre zamestnávateľov, t. j. vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „RZ“). Zamestnanci, ktorí v zdaňovacom období poberali zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti uvedené v § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), môžu si ročnú daň z týchto príjmov vyrovnať sami prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A alebo u zamestnávateľa, požiadaním o vykonanie RZ.
Zamestnanec, ktorý v zdaňovacom období 2016 poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti a nepoberal príjmy, pri ktorých by sa rozhodol daň vyberanú zrážkou z týchto príjmov považovať za preddavok (§ 43 ods. 7 ZDP), alebo ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že porušil podmienky pre uplatnenie nezdaniteľných častí (§ 11 ods. 9 a 13 ZDP), môže najneskôr do 15. 2. 2017 písomne požiadať o vykonanie RZ:
- Posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane (ďalej len „NČZD“) na daňovníka a daňový bonus.
- Ktoréhokoľvek zamestnávateľa, u ktorého poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ak v zdaňovacom období 2016 neuplatňoval NČZD na daňovníka a daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa. Tento zamestnávateľ na NČZD na daňovníka a daňový bonus prihliadne dodatočne pri RZ, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie týchto výhod mal nárok.
RZ zamestnávateľ vykoná len u toho zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie (§ 32 ZDP).
♦ Príklad č. 1:
Zamestnanec si u svojho zamestnávateľa, v RZ za zdaňovacie obdobie 2015, uplatnil NČZD z preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (ďalej len „DDS“) v sume 180 €. V priebehu roka 2016 sa tomuto zamestnancovi z doplnkového dôchodkového sporenia vyplácala dávka vo forme predčasného výberu, a preto sa zamestnanec rozhodol o sumu NČZD 180 €, o ktorú si znížil základ dane za zdaňovacie obdobie 2015, zvýšiť základ dane za zdaňovacie obdobie 2016. Môže zamestnávateľ tomuto zamestnancovi vykonať RZ?
Ak sa zamestnanec rozhodol zvýšiť základ dane za rok 2016 o sumu NČZD 180 €, o ktorú si znížil základ dane za zdaňovacie obdobie 2015, môže tak urobiť len prostredníctvom daňového priznania. Táto povinnosť vyplýva z § 32 ods. 2 písm. d) ZDP a preto zamestnávateľ tomuto zamestnancovi RZ nevykoná.
* * *
♦ Príklad č. 2:
Zamestnanec si v mesiaci september 2016 u svojho zamestnávateľa zobral neplatené voľno. Počas tohto mesiaca vykonával brigádnické práce v zahraničí, za čo mu zahraničný zamestnávateľ vyplatil zdaniteľný príjem zo závislej činnosti v sume 1 630 €. Zamestnanec v lehote do 15. 2. 2017 požiadal svojho slovenského zamestnávateľa o vykonanie RZ. Môže zamestnávateľ vykonať tomuto zamestnancovi RZ a do úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy zahrnúť aj sumu, ktorá zamestnancovi plynula od zahraničného zamestnávateľa?
V súlade s § 32 ods. 2 písm. b) ZDP daňové priznanie je povinný podať aj ten zamestnanec, ktorému plynuli zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí. Z uvedeného dôvodu zamestnávateľ zamestnancovi RZ nevykoná (§ 38 ods. 1 ZDP), ale doručí tomuto zamestnancovi potvrdenie o príjme (§ 39 ods. 5 ZDP), aby zamestnanec mohol podať daňové priznanie z titulu poberania príjmov zo zdrojov v zahraničí.
* * *
♦ Príklad č. 3:
Zamestnanec v roku 2016 mal postupne dvoch zamestnávateľov, u ktorých si uplatňoval NČZD. Okrem toho mal aj živnosť, z ktorej ale ned