Odpis pohľadávky znamená definitívne vyradenie pohľadávky z obchodného majetku v dôsledku iných skutočností ako je jej úhrada alebo postúpenie. Odpis pohľadávky neznamená zánik pohľadávky, aj odpísanú pohľadávku je možné vymáhať. Skutočnosti, ktoré môžu byť dôvodom na odpis pohľadávky zákon o účtovníctve ani postupy účtovania neuvádzajú. Pri odpise pohľadávky v účtovníctve sa musí skúmať daňová uznateľnosť odpisu. Daňovo účinným odpisom pohľadávky je taký odpis, keď menovitá hodnota pohľadávky alebo obstarávacia cena pohľadávky nadobudnutej postúpením sa môže uplatniť ako náklad znižujúci základ dane z príjmov.
Odpis pohľadávky sa účtovne aj daňovo vykonáva jednorazovo, odpis nie je možné realizovať postupne, ako napr. tvorbu opravnej položky k pohľadávke. O odpise pohľadávky môže účtovná jednotka účtovať aj v priebehu účtovného obdobia, na rozdiel od tvorby opravnej položky k pohľadávke, ktorá sa účtuje len na konci účtovného obdobia.
Podľa § 68 ods. 5 opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“) sa odpis pohľadávky pri jej trvalom upustení od vymáhania a odpis pohľadávky podľa osobitného predpisu účtuje na ťarchu účtu 546 – Odpis pohľadávky. Ak je súčasťou hodnoty pohľadávky aj daň z pridanej hodnoty, odpis sa týka hodnoty, ktorej súčasťou je aj daň z pridanej hodnoty. Pri odpise pohľadávky, ku ktorej bola tvorená opravná položka sa na účte 546 – Odpis pohľadávky účtuje len rozdiel medzi zúčtovanou opravnou položkou a hodnotou odpísanej pohľadávky. V prípade, že opravná položka bola tvorená vo výške menovitej hodnoty pohľadávky, na účte 546 sa neúčtuje.
Ak sa veriteľ vzdá svojho majetku – pohľadávky a bude túto skutočnosť riešiť s dlžníkom, napr. oznámi mu, že mu dlh odpúšťa, účtuje o definitívnom odpise pohľadávky. Ak veriteľ trvale upustí od vymáhania pohľadávky a túto skutočnosť nerieši s dlžníkom, dlžníkovi dlh nezaniká a veriteľ odpísanú pohľadávku eviduje na podsúvahovom účte v súlade s § 85 ods. 2 písm. m) Postupov účtovania v PÚ. Evidencia na podsúvahovom účte je potrebná na účely identifikácie prípadnej úhrady pohľadávky v budúcnosti. Ak pohľadávka bola odpísaná v jednom účtovnom období a v ďalšom účtovnom období dôjde k jej úplnej alebo čiastočnej úhrade, príjem z odpísanej pohľadávky sa účtuje v prospech účtu 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti.
Dňom uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 ods. 1 Postupov účtovania v PÚ pri odpise pohľadávky pri jej trvalom upustení od vymáhania je deň rozhodnutia o nevymáhaní pohľadávky vyplývajúci z vnútorných podmienok účtovnej jednotky a pri odpise pohľadávky podľa osobitného predpisu deň zistenia skutočností pre odpis pohľadávky podľa tohto osobitného predpisu.
Účtovný odpis pohľadávky nie je automaticky daňovým výdavkom. Daňovým výdavkom sa stáva až po splnení podmienok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h), i), r), § 19 ods. 3 písm. t) a § 52 ods. 19 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) v znení platnom do 31. 12. 2014. Za účelom jednotného postupu pri posudzovaní zaúčtovaného odpisu pohľadávky za daňový výdavok podľa ZDP vydalo Finančné riaditeľstvo SR, odbor daňovej metodiky v septembri 2014 „Metodický pokyn k posudzovaniu odpisu pohľadávky ako daňového výdavku podľa § 19 ods. 2 písm. h), i), r), § 19 ods. 3 písm. t) a § 52 ods. 19 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.“
Podľa § 19 ods. 2 písm. h) ZDP daňovým výdavkom je odpis pohľadávky, ak:
- súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
- to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania,
- dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním od dedičov dlžníka,
- exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd zastaví z dôvodu, že po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním