Od 1. 1. 2006 nadobudol účinnosť zákon č. 523/2005 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Hlavným obsahom novelizácie je predovšetkým zavedenie nového oslobodenia od dane pri poskytovaní služieb právnickou osobou (PO) iným PO alebo fyzickým osobám (FO), ktoré vykonávajú činnosť oslobodenú od dane alebo činnosť, ktorá nie je predmetom dane a viaceré technicko-legislatívne úpravy, ktoré si vyžiadala nejednotná aplikácia niektorých ustanovení zákona v praxi.
Od 1. 1. 2006 nadobudol účinnosť zákon č. 523/2005 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“). Hlavným obsahom novelizácie je predovšetkým zavedenie nového oslobodenia od dane pri poskytovaní služieb právnickou osobou (PO) iným PO alebo fyzickým osobám (FO), ktoré vykonávajú činnosť oslobodenú od dane alebo činnosť, ktorá nie je predmetom dane a viaceré technicko-legislatívne úpravy, ktoré si vyžiadala nejednotná aplikácia niektorých ustanovení zákona v praxi.
K § 3 zákona – Zdaniteľná osoba
V § 3 ods. 2 zákona sa doplnil nový text, ktorý reaguje na využívanie hmotného a nehmotného majetku za účelom dosahovania príjmu (čo sa považuje za podnikanie), ak je tento majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov. Ak sa bude takýto majetok používať na dosahovanie príjmu, na účely zákona tento príjem sa bude považovať za podnikanie oboch manželov v rovnakom pomere. Zároveň však zákon umožňuje, aby sa manželia dohodli inak. Využívanie majetku však môže byť podľa dohody predmetom dane len u jedného z manželov. Toto doplnenie bude mať význam v prípadoch, ak príjem z využívania majetku v bezpodielovom spoluvlastníctve dosiahne zákonom stanovený obrat na účely registrácie podľa § 4 zákona.
Príklad č. 1:
Manželia v rámci bezpodielového spoluvlastníctva vlastnia nehnuteľnosť, ktorú prenajímajú. Ročný príjem z prenájmu nehnuteľnosti je 1,6 mil. Sk.
V prípade bezpodielového vlastníctva (bez inej dohody) príjem sa delí na manželov rovnakým pomerom. Každý z manželov pri využívaní majetku na dosahovanie príjmov, teda v rámci podnikania na účely zákona, dosahuje ročný príjem vo výške 800 tis. Sk. U každého z manželov je ročný príjem z podnikania nižší ako zákonom stanovený obrat na účely registrácie a nemusia sa registrovať ako platitelia dane. Ak by však mali dohodu, že celý príjem z prenájmu nehnuteľnosti na účely podnikania vykazuje len manžel, potom je jeho ročný príjem 1,6 mil. Sk, čo je viac ako zákonom stanovený obrat na účely registrácie pre daň, a preto sa musí manžel registrovať ako platiteľ dane.
***
Do § 3 ods. 4 zákona [vymedzujúceho osoby, ktoré sa na účely zákona nepovažujú za zdaniteľné (štátne orgány a ich rozpočtové organizácie, štátne fondy, orgány územnej samosprávy a ich rozpočtové organizácie, príp. iné PO, ktoré sú orgánmi verejnej moci)] sa doplnilo slovo „výrazne“ vo vzťahu k narušovaniu alebo možnosti narušovania hospodárskej súťaže. Do konca roku 2005 prípady narušenia alebo možného narušenia hospodárskej súťaže mohli znamenať, že aj uvedené subjekty sa mohli stať platiteľmi DPH, ak ich činnosť vo vzťahu k hospodárskej súťaži ju buď narušila, alebo ju mohla narušiť (napr. pri prenájmoch nehnuteľnosti). Od januára 2006 povinnosť registrácie vznikne až v prípadoch, ak hospodárska súťaž bude, alebo by mohla byť výrazne narušená.
Registračná povinnosť
K § 4 zákona
Novelou zákona sa v § 4 zákona zmenil doterajší ods. 4 upravujúci registračnú povinnosť zdaniteľných osôb, ktoré majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku. Od 1. 1. 2006 tzv. dobrovoľná registrácia bude možná nielen pre zdaniteľné osoby uvedené v § 4 ods. 1 zákona, ale aj pre zdaniteľné osoby podnikajúce spoločne na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy (ich registráciu upravuje ods. 2). V prípade, že jeden z účastníkov združenia sa rozhodne registrovať pre daň pred dosiahnutím obratu, t. j. skôr ako za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahnu v združení celkový obrat 1,5 mil. Sk (do celkového obratu sa započítavajú obraty jednotlivých osôb v združení a obrat zo spoločného podnikania), budú povinní podať žiadosť o registráciu pre daň všetci účastníci združenia k rovnakému dňu a musia požiadať, aby ich miestne príslušné daňové úrady registrovali pre daň k rovnakému dátumu. O registráciu pre daň pred
