Povolenie daňovej úľavy predstavuje právny inštitút daňového konania, prostredníctvom ktorého príslušný správca dane môže znížiť výšku daňovej povinnosti u daňového subjektu. Ide pritom o oprávnenie správcu dane povoliť takúto úľavu na dani v konkrétnom prípade. Predmetom tohto článku preto bude uvedenie jednotlivých obsahových náležitostí žiadosti daňového subjektu o daňovú úľavu. Taktiež bude venovaná pozornosť aj otázke rozhodnutia, ktorým správca dane povolí daňovú úľavu na dani u daňového subjektu. Uvedené budú prípady, keď správca dane nemôže povoliť úľavu na dani, pretože takýto postup neumožňuje právna úprava. Pritom daňový subjekt nemá právny nárok na povolenie úľavy na dani, a to ani vtedy, keď splní podmienky ustanovené platnou právnou úpravou.
Predpoklady pre úľavu na dani u daňového subjektu
Príklad č. 1:
Daňový dlžník podal príslušnému správcovi dane žiadosť o úľavu na dani z nehnuteľností, pričom ale konštatoval, že v § 70 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "daňový poriadok") sa neustanovujú špecifické obsahové náležitosti takejto žiadosti daňového subjektu. Aké obsahové náležitosti má mať takáto žiadosť aby bola v súlade s platným právom?
Správca dane môže povoliť úľavu na dani
len na základe žiadosti daňového dlžníka
, ktorá je mu adresovaná. V § 70 ods. 2 daňového poriadku sa neuvádzajú jednotlivé náležitosti takejto žiadosti, jej obsah je však možné vyvodiť z daného ustanovenia, nakoľko daňový dlžník musí preukázať, že by vymáhaním daňového nedoplatku bola vážne ohrozená výživa daňového dlžníka alebo osôb odkázaných na jeho výživu.Uvedená žiadosť daňového dlžníka o úľavu na dani musí obsahovať všeobecné náležitosti podania v daňovom konaní podľa § 13 ods. 3 daňového poriadku, teda:
-
Kto podanie podáva?
V prípade žiadosti o úľavu na dani je to príslušný daňový dlžník, ktorým môže byť výlučne fyzická osoba.-
V akej veci?
V tejto časti musí daňový dlžník presne špecifikovať, o akú daň ide, pokiaľ ide o úľavu na dani, napríklad presne uvedie platobný výmer, ktorým mu bola predmetná daň vyrubená.-
Čo sa navrhuje, a ak to z povahy veci vyplýva, dôvody podania.
V tejto veci musia byť presne špecifikované a dôkazne jednoznačne vydokladované skutočnosti, ktoré predpokladá § 70 ods. 2 daňového poriadku, teda daňový dlžník požaduje úľavu na dani a presne uvedie skutočnosti, pre ktoré by neodkladným zaplatením dane bola vážne ohrozená jeho výživa alebo osoby