Daňová licencia

Daňovou licenciou treba rozumieť minimálnu daň z príjmov právnickej osoby po odpočítaní úľav na dani a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí.

Daňovú licenciu platí:

• daňovník – právnická osoba za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako výška daňovej licencie stanovená pre jednotlivého daňovníka, alebo
• daňovník – právnická osoba, ktorý vykázal daňovú stratu.

Podľa prechodného ustanovenia § 52za ods. 7 ZDP daňovú licenciu budú platiť právnické osoby prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2014, t. j. daňovú licenciu v tomto zdaňovacom období zaplatia, ak zdaňovacím obdobím je:

• kalendárny rok, za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2014,
• hospodársky rok, za zdaňovacie obdobie začínajúce v priebehu roka 2014.

Platenie daňovej licencie sa nevzťahuje na daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, ak toto zdaňovacie obdobie začalo pred 31. 12. 2013 a končí v roku 2014.

Upozornenie: Daňovník, ktorý sa zrušuje s likvidáciou alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz v priebehu kalendárneho roka 2014, neplatí daňovú licenciu za zdaňovacie obdobie, ktoré:
      • končí dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie alebo
      • končí dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
Uvedené vyplýva z prechodného us­tanovenia § 52za ods. 8 ZDP.

Výška daňovej licencie

Daňovú licenciu platí daňovník v závislosti od jeho ročného obratu a v závislosti od toho, či je alebo nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty.

Pojem „ročný obrat“ daňovníka ne­definuje ZDP, ale sa odvoláva na § 6 ods. 4 zákona č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. Podľa tohto ustanovenia sa ročným obratom rozumie u daňovníka účtujúceho v sústave:

• podvojného účtovníctva súhrn výnosov zo všetkých ním vykonávaných činností za príslušné zdaňovacie obdobie,
• jednoduchého účtovníctva súhrn príjmov zo všetkých ním vykonávaných činností za príslušné zdaňovacie obdobie.

Platiteľom dane z pridanej hodnoty sa stáva právnická osoba za podmienok ustanovených v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.

Obidve tieto kritériá sú posudzované k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, to znamená, že daňovú licenciu v určenej výške platí daňovník podľa výšky obratu k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa licencia platí a v prípade podmienky, či je alebo nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, podľa skutočnosti k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.

♦ Príklad č. 1:

Spoločnosť k 1. 1. 2014 je platiteľom dane z pridanej hodnoty. V priebehu roka 2014 požiadala spoločnosť správcu dane o zrušenie registrácie pre daň z pridanej hodnoty, pretože jej obrat za posledných po sebe nasledujúcich 12 mesiacov nedosiahol sumu 49 790 €. Daňový úrad zrušil registráciu pre DPH na základe žiadosti spoločnosti k 31. 10. 2014.

Keďže spoločnosť k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, ktorým je v tomto prípade kalendárny rok, t. j. k 31. 12. 2014 nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, na účely platenia daňovej licencie za zdaňovacie obdobie roka 2014 sa spoločnosť považuje za daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty.

♦ Príklad č. 2:

Spoločnosť, ktorá je platiteľom DPH s ročným obratom 480 000 €, vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2014 daň na riadku 800 daňového priznania:

1. vo výške 36 600 €,
2. vo výške 800 €,
3. nulovú daňovú povinnosť – na riadku 310 daňového priznania vykázala daňovú stratu,
4. nulovú daňovú povinnosť – uplatnila odpočet daňovej straty do výšky základu dane na riadku 410 daňového priznania.

Je obchodná spoločnosť v tý