V súlade s § 32 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „DP“) za príslušné zdaňovacie obdobie je daňovníkpovinný podať vtedy, ak jeho ročné zdaniteľné príjmy v tomto zdaňovacom období presiahnu 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP. Predmetná nezdaniteľná časť základu dane pre rok 2013 predstavuje 3 735,94 € (19,2-násobok životného minima vo výške 194,58 € platného k 1. januáru 2013 na základe opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 181/2012 Z. z. o úprave súm životného minima).
DP za uvedené zdaňovacie obdobie daňovník podáva vtedy, ak jeho ročné zdaniteľné príjmy v zdaňovacom období roka 2013 presiahli sumu 1 867,97 € (50 % zo sumy 3 735,94 €). Do uvedenej sumy sa nezahŕňajú zdaniteľné príjmy, z ktorých sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 ZDP, ak vybraním dane zrážkou je daňová povinnosť daňovníka podľa § 43 ods. 6 ZDP splnená, alebo ak daň vybranú zrážkou z príjmov uvedených v § 43 ods. 6 písm. a) až c) ZDP, sa daňovník rozhodne považovať za preddavok podľa § 43 ods. 7 ZDP.
Daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy v roku 2013 uvedenú sumu nepresiahli, je povinný podať DP v takom prípade, ak pri príjmoch z podnikania a z inej SZČ podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP za zdaňovacie obdobie roka 2013 vykázal daňovú stratu.
DP je povinný daňovník podať aj vtedy, ak mu táto povinnosť z § 32 ZDP síce nevyplýva, ale správca dane ho na podanie DP vyzve.
Z § 32 ods. 4 ZDP vyplýva, že DP nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy:
- zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, ak nie je povinný podať DP podľa § 32 ods. 2 ZDP, v ktorom je špecificky upravené, kedy povinne podáva DP daňovník, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti alebo
- z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, t. j., ak daň vybranú zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) ZDP nebude považovať za preddavok na daň, ktorý si v súlade s cit. ustanovením odpočíta od dane vypočítanej v DP, alebo
- ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva, alebo
- zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
- ktoré sú od dane oslobodené.
V súlade s § 32 ods. 5 ZDP je DP oprávnený podať aj ten daňovník, ktorému povinnosť podať DP zo ZDP nevyplýva.
DP je daňovník povinný podať v lehote stanovenej § 49 ZDP, a to aj v tom prípade, ak DP podáva dobrovoľne podľa § 32 ods. 5 ZDP. V súlade s ods. 2 predmetného ustanovenia DP sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak tento zákon neustanovuje inak. V lehote na podanie DP je povinný daňovník daň aj zaplatiť, s výnimkou daňovníka, ktorému do lehoty na podanie DP správca dane neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, ktorý je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie DP.
V súlade s § 49 ods. 3 písm. a) a b) ZDP si túto lehotu daňovník môže predĺžiť sám na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi, a to najviac:
- tri celé kalendárne mesiace.
- šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník, ktorý si takto sám predĺžil lehotu na podanie DP, v podanom DP príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí neuvedie, správca dane voči nemu uplatní sankciu podľa daňového poriadku.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie DP daňovník podáva príslušnému správcovi dane do lehoty na podanie DP, čo bolo za zdaňovacie obdobie roka 2013 najneskôr do 31. marca 2014.
Na základe oznámenia sa lehota na podanie DP nepredlžuje vtedy, ak:
- Daňovník je v konkurze – v danom prípade v súlade s § 49 ods. 3 písm. c) ZDP môže lehotu na podanie DP predĺžiť len správca dane rozhodnutím vydaným na základe žiadosti, ktorú podáva správca konkurznej podstaty úpadcu, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie DP.
- Daňovník zomrie – v danom prípade DP v súlade s § 49 ods. 4 a 5 ZDP podáva dedič do troch mesiacov po smrti daňovníka, pričom túto lehotu môže správca dane predĺžiť len na základe žiadosti dediča podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie DP. V rovnakej lehote, ako je lehota ustanovená v § 49 ods. 4 a 5 ZDP pre dediča, podáva DP za zomretého daňovníka aj osoba, na ktorú prešlo právo na príjmy zomretého daňovníka podľa § 35 Zákonníka práce.
Ak pred uplynutím lehoty na podanie DP daňovník zistí, že ním podané DP obsahuje nesprávne údaje, môže chyby opraviť podaním opravného DP. Ak uvedenú skutočnosť zistí daňovník až po uplynutí lehoty ustanovenej na podanie DP v § 49 ZDP, chyby môže opraviť podaním dodatočného DP.
Právna úprava podávania dodatočných DP je obsiahnutá v § 16 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len