Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2017

Prílohou DP podľa § 49 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sú doklady uvedené v tlačive DP. Povinnými prílohami DP, aj keď ich daňovník nevypĺňa, sú prílohy k § 30c ZDP – Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj a údaje o projektoch výskumu a vývoja a príloha k VI. časti DP, v ktorej sa uvádzajú ďalší prijímatelia podielovej dane.

Na vyplnenie DP slúži poučenie, ktoré bolo vydané oznámením MF SR č. (MF/016161/2017-721) zo dňa 28. 12. 2017. Poučenie doplňuje predtlač jednotlivých riadkov priznania a nenahrádza znalosť zákona.

Zmeny v tlačive daňového priznania

Základný princíp tlačiva daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2017 oproti ostatne platnému daňovému priznaniu zostáva nezmenený. V novom tlačive, ktoré bolo aktualizované v nadväznosti na zmeny v ZDP, sú nasledovné úpravy:

• II. časť – Výpočet základu dane a dane:
  • rozširuje sa o nový riadok 305, na ktorom sa uvedie položka upravujúca základ dane alebo daňovú stratu z dôvodu uhradeného sponzorského podľa § 19 ods. 17 písm. h) ZDP, ak daňovník nevykázal kladný základ dane alebo suma uhradeného sponzorského prevyšujúceho jeho skutočné použitie u sponzorovaného;
  • rozširuje sa o nový riadok 306, na ktorom podľa § 17 ods. 39 ZDP výrobca vozidiel, zástupca výrobcu alebo autorizovaný predajca uvedú sumu výdavkov na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie motorového vozidla, ak do jedného roka od zápisu vozidla do evidencie vozidiel v SR nevykonajú prevod držby motorového vozidla a neuhradia poplatok vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evidencii vozidla;
  • dopĺňajú sa riadky 1060, 1061, 1062 a 1090, na ktorých sa v novom tlačive uvádza daň z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP pri presune majetku, podnikateľskej činnosti a odchode daňovníka do zahraničia po 1. 1. 2018;
  • dopĺňa sa riadok 1070, na ktorom sa uvedie daň z osobitného základu podľa § 51e ZDP z podielov na zisku, vyrovnacích podielov a podielov na likvidačnom zostatku plynúcich od právnickej osoby z nezmluvných štátov;
  • na účely dodatočného daňového priznania sa dopĺňajú riadky 1160, 1170, 1180 a 1190);
• III. časť – Tabuľky pomocných výpočtov:
  • v tabuľke D – Evidencia a odpočet straty (k r. 410 II. časti) sa rozšíril počet stĺpcov pre odpočet daňovej straty podľa § 30 ZDP, pričom daňová strata alebo jej časť odpočítavaná v príslušnom zdaňovacom období sa prenáša z r. 2 stĺpca 9 na r. 410 DP;
• IV. časť – v novom tlačive je táto časť určená na výpočet dane z osobitného základu dane pri presune majetku, podnikateľskej činnosti alebo odchode daňovníka do zahraničia podľa § 17f ZDP;
• V. časť – v novom tlačive je táto časť určená na výpočet dane z osobitného základu dane, ktorého súčasťou sú podiel na zisku, vyrovnací podiel a podiel na likvidačnom zostatku plynúce od právnickej osoby z nezmluvného štátu;
• VI. časť – do tejto časti sa v novom tlačive presúva vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane;
• dopĺňa sa VII. časť, ktorou daňovník môže požiadať o platenie dane z osobitného základu dane podľa 17f ZDP v splátkach;
• dopĺňa sa IX. časť, do ktorej sa v novom tlačive presúva žiadosť o vrátenie daňového preplatku.

Zmeny v zákone o dani z príjmov v roku 2017

Pri výpočte daňovej povinnosti za rok 2017 je potrebné zohľadniť novely ZDP, ktoré sa vzťahujú k tomuto zdaňovaciemu obdobiu, a to zákon č. 341/2016 Z. z. účinný od 1. januára 2017 a zákon č. 344/2017 Z. z. účinný od 1. januára 2018.

Sadzba dane

S účinnosťou od 1. 1. 2017 sa v § 15 písm. b) bod 1 ZDP znižuje sadzba dane z príjmov právnickej osoby na 21 %. V zmysle prechodného ustanovenia § 52zi ods. 1 ZDP sa sadzba dane 21 % použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. 1. 2017. To znamená, že daňovník so zdaňovacím obdobím hospodársky rok použije novú sadzbu dane 21 % pre výpočet dane z príjmov právnickej osoby za hospodársky rok začínajúci až v roku 2017.

Podiely na zisku, vyrovnacie podiely a podiely na likvidačnom zostatku

Podiely na zisku (dividendy), vyrovnacie podiely a podiely na likvidačnom zostatku sú podľa § 12 ods. 7 písm. c) ZDP účinného od 1. 1. 2017 u právnickej osoby s neobmedzenou daňovou povinnosťou predmetom dane v tom prípade, ak plynú od daňovníka z nezmluvného štátu [§ 2 písm. x) ZDP]. Predmetom dane sú rovnako tieto príjmy vyplácané daňovníkovi z nezmluvného štátu [§ 2 písm. x)], ak sú vyplatené tuzemskou právnickou osobou. Podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti, podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti je naďalej u spoločníka – právnickej osoby predmetom dane.

Úprava základu dane u výrobcu vozidiel, zástupcu výrobcu alebo autorizovaného predajcu

Do ustanovenia § 17 ods. 39 účinného od 1. 2. 2017 sa zaviedla úprava základu dane, ktorá nadväzuje na zmenu v zákone č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v z. n. p. Podľa tohto zákona zápis držiteľa úplne nového vozidla, ktoré ešte nikdy nebolo evidované v evidencii vozidiel v SR, podlieha správnemu poplatku 33 €, ak takto zaevidované auto je ponechané len na prevádzacie a skúšobné účely do času, kým nie je predané zákazníkovi. Ak výrobca vozidiel, zástupca výrobcu alebo autorizovaný predajca do jedného roka od zápisu vozidla do evidencie vozidiel v SR nevykoná prevod držby motorového vozidla a zároveň najneskôr do 15 dní po uplynutí tejto lehoty neuhradí poplatok vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evidencii vozidla, je povinný zvýšiť základ dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynula lehota na úhradu poplatku o výdavky na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie motorového vozidla uplatnené ako daňové výdavky v zdaňovacom období, v ktorom došlo k zápisu do evidencie vozidiel v SR a za každé ďalšie zdaňovacie obdobie až do zdaňovacieho obdobia predchádzajúceho zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom dôjde k úhrade poplatku.

Výdavky na humanitárnu pomoc

V ustanovení § 19 ods. 2 písm. u) ZDP sa rozšírili výdavky (náklady), ktoré sú považované za daňové výdavky, o výdavky vynaložené daňovníkom formou darov poskytnutých za účelo