Peňažné prostriedky predstavujú zložku krátkodobého finančného majetku účtovnej jednotky, ktorá zahŕňa peňažnú hotovosť, ceniny a šeky, peňažné prostriedky na účtoch v bankách, krátkodobé cenné papiere, ostatný krátkodobý finančný majetok, napr. pôžičky poskytnuté účtovnej jednotke s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok, termínované vklady s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok.
Peňažné prostriedky predstavujú zložku krátkodobého finančného majetku účtovnej jednotky (ÚJ), ktorá podľa § 9 ods. 8 opatrenia Ministerstva financií SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre ÚJ účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v JÚ“) zahŕňa:
- peňažnú hotovosť, ceniny a šeky,
- peňažné prostriedky na účtoch v bankách,
- krátkodobé cenné papiere,
- ostatný krátkodobý finančný majetok, napr. pôžičky poskytnuté ÚJ s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok, termínované vklady s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok.
Okrem krátkodobého finančného majetku môže ÚJ pri svojej činnosti používať aj dlhodobý finančný majetok, ktorým podľa § 9 ods. 3 Postupov účtovania v JÚ sú:
- podielové cenné papiere a podiely vyjadrujúce podiel na základnom imaní v obchodných spoločnostiach a družstvách, napríklad akcie, dočasné listy, podielové listy, družstevné podielnické listy,
- dlhové cenné papiere držané do doby splatnosti, napríklad dlhopisy s pevnou úrokovou sadzbou (kupónové dlhopisy), dlhopisy, pri ktorých je úrokový výnos určený rozdielom medzi menovitou hodnotou a ich nižším emisným kurzom (diskontované cenné papiere) a zmenky,
- realizovateľné cenné papiere a podiely, napríklad náložný list, skladový list,
- termínované vklady s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok,
- pôžičky poskytnuté ÚJ s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok,
- umelecké diela, zbierky, predmety z drahých kovov a pozemky, ktoré sú obstarané za účelom dlhodobého uloženia voľných peňažných prostriedkov.
Oceňovanie
Peňažné prostriedky a ceniny sa oceňujú podľa § 25 ods. 1 písm. c) zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) menovitou hodnotou.
Menovitá hodnota je cena, ktorá je uvedená na peňažných prostriedkoch a ceninách. Obstarávacou cenou sa podľa § 25 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve oceňujú podiely na základnom imaní obchodných spoločností, deriváty a cenné papiere okrem cenných papierov určených na obchodovanie, ktoré sa oceňujú reálnou hodnotou. Obstarávacou cenou je cena, za ktorú sa majetok obstaral a náklady súvisiace s jeho obstaraním.
Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka sa reálnou hodnotou oceňujú cenné papiere. Reálnou hodnotou je trhová cena určená na tuzemskej alebo zahraničnej burze alebo na inom aktívnom trhu; ak trhová cena nie je k dispozícii alebo nevyjadruje správne reálnu hodnotu, potom sa reálna hodnota zisťuje kvalifikovaným odhadom alebo posudkom znalca. Kvalifikovaným odhadom je aj odborný odhad, pri ktorom reálnu hodnotu stanoví samotná ÚJ alebo iný odborník v danej oblasti.
Každý podnikateľ, ktorý sa rozhodne z hľadiska uplatňovania daňových výdavkov, že je ÚJ, ak prijíma a vydáva peňažné prostriedky v hotovosti, musí za týmto účelom viesť pokladnicu a keďže príjmy a výbery peňažných prostriedkov v hotovosti predstavujú pokladničné operácie, musí ich aj účtovať v pokladničnej knihe.
Pri vedení pokladnice a účtovaní v pokladničnej knihe je ÚJ povinná dodržiavať ustanovenia zákona o účtovníctve a Postupov účtovania v JÚ.
Inventarizácia
Inventarizáciu peňažných prostriedkov v hotovosti je ÚJ povinná, vzhľadom na ustanovenie § 29 ods. 3 zákona o účtovníctve, uskutočniť najmenej štyrikrát za účtovné obdobie. Jediný pevný termín na vykonanie inventarizácie je stanovený v ods. 2, a to ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Určenie ostatných termínov na inventarizáciu peňažných prostriedkov v hotovosti je v kompetencii ÚJ. Inventarizáciu ostatného finančného majetku vykonáva ÚJ ku dňu, ku ktorému sa zostavuje riadna alebo mimoriadna účtovná závierka.
Peňažné prostriedky v hotovosti
Každá ÚJ, ak prijíma a vydáva peňažné prostriedky v hotovosti, musí viesť