Príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby sú vymedzené v zákone o dani z príjmov. Novelou zákona boli okrem iného vykonané aj zmeny vo vymedzení okruhu príjmov oslobodených od dane z príjmov fyzických osôb, pričom jedna zo zásadných zmien sa týka aj oslobodenia príjmov z predaja bytu a obytného domu s najviac dvoma bytmi vo väzbe na existenciu trvalého pobytu v takýchto nehnuteľnostiach.
Príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby (FO) sú taxatívne vymedzené v § 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) a pokiaľ ide o príjmy zo závislej činnosti aj v § 5 ods. 7 ZDP. Zákonom č. 548/2010 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony o dani z príjmov (ďalej len „zákon č. 548/2010 Z. z.“), boli okrem iného vykonané aj zmeny vo vymedzení okruhu príjmov oslobodených od dane z príjmov FO, pričom jedna zo zásadných zmien sa týka aj oslobodenia príjmov z predaja bytu a obytného domu s najviac dvoma bytmi vo väzbe na existenciu trvalého pobytu v takýchto nehnuteľnostiach.
Od 1. januára 2011 je oslobodenie príjmov FO z predaja nehnuteľnosti upravené v § 9 ods. 1 písm. a) a b) ZDP, a to už len v závislosti od doby vlastníctva nehnuteľnosti resp., ak ide o nehnuteľnosť zahrnutú v obchodnom majetku predávajúceho, v závislosti od doby, ktorá uplynula od jej vyradenia z obchodného majetku. Splnenie predmetných podmienok u predávajúceho alebo prevodcu sa v súlade s § 9 ods. 4 ZDP aj naďalej posudzuje podľa dňa prijatia prvej platby alebo preddavku alebo podľa dňa uzavretia zmluvy o prevode, pričom rozhodujúci je vždy ten deň, ktorý nastal skôr. Na účely oslobodenia príjmov z predaja nehnuteľnosti u predávajúceho teda nie je podstatné, v ktorom zdaňovacom období nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti kupujúci.
Pokiaľ ide o príjmy z predaja nehnuteľnosti zahrnutej do konkurznej podstaty a nehnuteľnosti vydanej oprávnenej osobe podľa tzv. reštitučných zákonov, ich oslobodenie od dane FO je upravené špecificky v § 9 ods. 1 písm. d) a e) ZDP účinného od 1. januára 2011.
Vzhľadom na skutočnosť, že za nehnuteľnosť na účely ZDP sa považuje aj byt, resp. časť bytu [§ 3 ods. 2 písm. a) ZDP], cit. ustanovenia sa aplikujú aj na príjmy dosiahnuté z predaja bytu.
Pozn.: Byt je v § 43b ods. 4 zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v z. n. p. definovaný ako obytná miestnosť alebo súbor obytných miestností s príslušenstvom usporiadaný do funkčného celku s vlastným uzavretím, určený na trvalé bývanie.