V nasledujúcich pokračovaniach seriálu článkov o prehľade peňažných tokov sa budeme postupne venovať analýze obsahu jednotlivých položiek prehľadu peňažných tokov v nadväznosti na požiadavky opatrenia o účtovnej závierke.
(pokračovanie – 1. časť, 2. časť, 3. časť, 4. časť, 5. časť článku)
V nasledujúcich pokračovaniach seriálu článkov o prehľade peňažných tokov sa budeme postupne venovať analýze obsahu jednotlivých položiek prehľadu peňažných tokov v nadväznosti na požiadavky opatrenia o účtovnej závierke (ÚZ).
Obsah prehľadu peňažných tokov v konkrétnej účtovnej jednotke (ÚJ) závisí od viacerých skutočností. Predovšetkým je dôležité, na aký účel ho ÚJ zostavuje (pre manažment ako podklad pre riadenie, pre úverujúcu banku, pre majiteľov, pre daňový úrad ako povinnú súčasť poznámok ÚZ, pre burzu cenných papierov a pod.). Od účelu prehľadu peňažných tokov sa odvíja rozsah výkazu (t. j. vykazovať individuálne všetky peňažné toky alebo len vybrané peňažné toky, napr. vzťahujúce sa na niektorú činnosť) a stupeň agregácie jednotlivých položiek (t. j. ako podrobne rozviesť jednotlivé skupiny peňažných tokov). Obsah do určitej miery tiež ovplyvňuje aj použitá forma prezentácie peňažných tokov (horizontálna, vertikálna).
V prehľade peňažných tokov sa pri použití priamej metódy vykazovania peňažných tokov z prevádzkovej činnosti môžu uvádzať jeho položky v takomto usporiadaní a s týmto označením (odporúčané položky podľa písmena S. prílohy k opatreniu o ÚZ):
|
Označenie položky
|
Obsah položky
|
|
Peňažné toky z prevádzkovej činnosti
|
|
|
A. 1.
|
Príjmy z predaja tovaru (+)
|
|
A. 2.
|
Výdavky na nákup tovaru (–)
|
|
A. 3.
|
Príjmy z predaja vlastných výrobkov (+)
|
|
A. 4.
|
Príjmy z predaja služieb (+)
|
|
A. 5.
|
Výdavky na obstaranie materiálu, energie a ostatných neskladovateľných dodávok (–)
|
|
A. 6.
|
Výdavky na služby (–)
|
|
A. 7.
|
Výdavky na osobné náklady (–)
|
|
A. 8.
|
Výdavky na dane a poplatky, s výnimkou výdavkov na daň z príjmov ÚJ (–)
|
|
A. 9.
|
Príjmy z predaja cenných papierov určených na predaj alebo na obchodovanie (+)
|
|
A. 10.
|
Výdavky na nákup cenných papierov určených na predaj alebo na obchodovanie (–)
|
|
A. 11.
|
Príjmy z uzatvorených zmlúv, ktorých predmetom je právo určené na predaj alebo na obchodovanie (+)
|
|
A. 12.
|
Výdavky z uzatvorených zmlúv, ktorých predmetom je právo určené na predaj alebo na obchodovanie (–)
|
|
A. 13.
|
Príjmy z úverov, ktoré ÚJ poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, ak boli úvery poskytnuté na zabezpečenie hlavného predmetu činnosti (+)
|
|
A. 14.
|
Výdavky na splácanie úverov, ktoré ÚJ poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, ak boli úvery poskytnuté na zabezpečenie hlavného predmetu činnosti (–)
|
|
A. 15.
|
Ostatné príjmy z prevádzkových činností, s výnimkou tých, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov (+)
|
|
A. 16.
|
Ostatné výdavky na prevádzkové činnosti, s výnimkou tých, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov (–)
|
|
Peňažné toky z prevádzkovej činnosti, s výnimkou príjmov a výdavkov, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov (+/–),
(súčet A.1. až A.16.)
|
|
|
A. 17.
|
Prijaté úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností (+)
|
|
A. 18.
|
Výdavky na zaplatené úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do finančných činností (–)
|
|
A. 19.
|
Príjmy z dividend a iných podielov na zisku, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností (+)
|
|
A. 20.
|
Výdavky na vyplatené dividendy a iné podiely na zisku, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do finančných činností (–)
|
|
Peňažné toky z prevádzkovej činnosti okrem dane z príjmov ÚJ a mimoriadnych príjmov a výdavkov (+/–),
(súčet A.1. až A.20.)
|
|
|
A. 21.
|
Výdavky na daň z príjmov ÚJ, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností alebo do finančných činností (–/+)
|
|
A. 22.
|
|