Na začiatku článku autorka stručne oboznamuje čitateľov s dôležitými informáciami, okrem iných, aké tlačivo má daňovník v tomto roku použiť, kto má povinnosť podať daňové priznanie, lehoty podania priznania a zaplatenia dane, v akej mene a tiež spôsob zaokrúhľovania. V ďalšej časti sú uvedené zmeny, ktoré oproti minulému obdobiu nastali a v závere je komplexný príklad. Vyplnené tlačivá sú uverejnené v elektronickej podobe na portáli www.daneauctovnictvo.sk.
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby sa podáva za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, pričom povinnosť podať daňové priznanie vyplýva zo:
- zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“), ktorý upravuje povinnosť podať daňové priznanie v § 38,
- zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktorý definuje subjekty, ktoré majú povinnosť podať daňové priznanie v § 41 a zároveň ustanovuje lehoty na podanie daňových priznaní v § 49 ZDP.
Tlačivo daňového priznania
Na zdaňovacie obdobie roka 2009, za ktoré sa podáva daňové priznanie v roku 2010 bolo ustanovené tlačivo daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby DPPOv09_1 pod číslom MF SR č. 025734/2008-72. Toto tlačivo je uverejnené na stránke:
- Ministerstva financií Slovenskej republiky www.finance.gov.sk v časti Materiály a dokumenty – Vzory tlačív – Vzory daňových priznaní – Dane z príjmov rok 2009.
- Portálu daňovej správy Slovenskej republiky www.drsr.sk v časti Daňové tlačivá – Daňové priznania, hlásenia a ostatné tlačivá.
- Vo Finančnom spravodajcovi č. 13/2008 pod číslom 116.
Mena a zaokrúhľovanie
Údaje v daňovom priznaní u daňovníkov, ktorých zdaňovacím obdobím je kalendárny rok sa po prvýkrát uvádzajú v eurách zaokrúhlené na dve desatinné miesta. Daňovníci, ktorých zdaňovacím obdobím bol hospodársky rok, pričom koniec tohto zdaňovacieho obdobia nastal po dni zavedenie eura, podávali daňové priznanie vyplnené v eurách so zaokrúhlením na dve desatinné miesta už počas roka 2009.
Subjekty povinné podávať daňové priznanie
Daňové priznanie podáva daňovník, ktorému vznikla daňová povinnosť, resp. ho správca dane vyzval na podanie tohto daňového priznania.
Daňovníkom sa rozumie:
- daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou – právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného vedenia (miesto, kde sa prijímajú obchodné a riadiace rozhodnutia),
- daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou – napr., zahraničná právnická osoba, ktorá má príjmy, ktorých zdroj je na území Slovenskej republiky (zväčša ide o príjmy podľa § 16 ZDP), a u ktorých vybratím dane zrážkou nie je vysporiadaná daňová povinnosť.
Subjekty, ktoré podávajú daňové priznanie iba za splnenia zákonom ustanovených podmienok
Daňovníci, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, Národná banka Slovenska a Fond národného majetku nemusia podať daňové priznanie iba ak majú príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. dary) a príjmy, u ktorých vybratím dane podľa § 43 ZDP nie je vysporiadaná daňová povinnosť.
Rozpočtové a príspevkové organizácie nepodávajú daňové priznanie, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP len príjmy oslobodené od dane.
Občianske združenia daňové priznanie nepodávajú, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b) ZDP, t. j. členské príspevky podľa stanov, štatútu, zriaďovacích alebo zakladateľských listín a pod.
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby obsahuje v III. Časti – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov aj dve nové tabuľky, a to:
Tabuľka C1 – v ktorej sa vykazujú špecifickým spôsobom výsledky hospodárenia pred zdanením u daňovníkov, ktorí nie sú zriadení alebo založení na podnikanie účtujúci v sústave podvojného účtovníctva. V tejto tabuľke sa vypĺňajú len základné údaje o hospodárení týchto subjektov, a to predovšetkým:
- celkový výsledok hospodárenia pred zdanením následne rozčlenený na výsledok hospodárenia pred zdaňovaním z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti a zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti,
- príjem