Pri vykonávaní podnikateľskej činnosti sa stáva, že výdavky podnikateľa sú vyššie ako jeho celkové príjmy. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. mu umožňuje takto vzniknutú stratu odpočítať v zdaňovacích obdobiach, za ktoré vykáže základ dane podľa zákonom stanovených podmienok.
Pri vykonávaní podnikateľskej činnosti sa stáva, že výdavky podnikateľa sú vyššie ako jeho celkové príjmy. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) mu umožňuje takto vzniknutú stratu odpočítať v zdaňovacích obdobiach, za ktoré vykáže základ dane podľa zákonom stanovených podmienok.
Kedy vzniká daňovníkovi základ dane (ZD) a kedy daňová strata, definuje § 2 písm. j) a k) ZDP. ZD je rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období, pričom
- zdaniteľnými príjmami v súlade s § 2 písm. h) ZDP sú príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslo- bodené ani podľa ustanovení ZDP (§ 5 ods. 7, § 9 ZDP) a ani podľa medzinárodnej zmluvy a
- daňovými výdavkami v súlade s § 2 písm. i) ZDP sú výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložené daňovníkom, zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP.
Ak daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy, pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období na daňové účely, vzniká daňová strata [§ 2 písm. k) ZDP].
Pre daňovníkov – fyzické osoby (FO) základ dane a daňová strata sú špecificky ďalej upravené v § 4 ZDP. ZD u FO sa zistí ako súčet čiastkových základov dane (ČZD) podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v § 5 až § 8 ZDP.
Pozn.: Správne zatriedenie príjmov do jednotlivých ustanovení je pre daňovníka veľmi dôležité, keďže každý z jednotlivých druhov príjmov má svoj špecifický výpočet ČZD a pri nesprávnom zaradení príjmu daňovníka by mohlo dôjsť k nesprávnemu vyčísleniu daňovej povinnosti daňovníka a tým aj k vyrubeniu sankcie správcom dane podľa príslušných ustanovení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p.
ZD zistený podľa jednotlivých druhov príjmov sa znižuje o daňovú stratu, pričom odpočítať (uplatniť) daňovú stratu nemožno od ČZD z príjmov zo závislej činnosti, ale len od úhrnu ČZD zistených podľa § 6 až 8 ZDP.