V akej výške a za akých podmienok je zostatková cena hmotného a nehmotného majetku uznaným daňovým výdavkom, závisí od dôvodu jeho vyradenia. V druhej časti sa článok venuje okrem iného predaju majetku, likvidácii majetku, bezodplatnému odovzdaniu majetku alebo vyradeniu majetku z dôvodu škody.
Zostatková cena ako daňový výdavok
ZDPupravuje rozsah a
podmienky
uplatnenia zostatkovej ceny hmotného majetku a nehmotného majetku do daňových výdavkov v
v ktorých sa uvádza, v akých prípadoch a do akej výšky je zostatková cena majetku pri jeho vyradení uznaným daňovým výdavkom. Zostatková cena, ktorá nie je predmetom tejto úpravy, nie je uznaným daňovým výdavkom.Predaj majetku
Zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku pri jeho vyradení predajom
je daňovým výdavkom v plnej výške
okrem zostatkovej ceny taxatívne uvedeného hmotného majetku, u ktorého sa zostatková cena zahrnuje do daňovým výdavkov len
do výšky príjmov z predaja
zahrnutých do základu dane. Vyplýva to z § 19 ods. 3 písm. b) bod 1 ZDP.Príklad č. 9:
Spoločnosť v auguste 2023 predala kopírovací stroj, ktorý kúpila v januári 2022 za 3 360 €. Príjem z predaja je vo výške 2 000 €. Stroj daňovo odpisovala rovnomernou metódou odpisovania v 1. odpisovej skupine. Daňová zostatková cena pri predaji stroja je vo výške 2 520 €, účtovná zostatková cena je vo výške 1 960 €. V akej výške sa zahrnie daňová zostatková cena do daňových výdavkov?
Účtovanie v roku 2023:
| P. č. | Text | MD | D | Suma v € |
| 1. | Faktúra za predaj | 311 | 641 | 2 000 |
| 2. | Zúčtovanie zostatkovej ceny | 541 | 081 | 1 960 |
| 3. | Vyradenie majetku | 081 | 021 | 1 360 |
V roku vyradenia kopírovacieho stroja sa do daňových výdavkov neuplatní daňový odpis, pretože spoločnosť o tomto majetku nebude účtovať k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (§ 22 ods. 11 ZDP). Daňová zostatková cena stroja pri jeho vyradení je teda vo výške podľa stavu k 1.1.2023.
Do daňových výdavkov sa pri predaji kopírovacieho stroja zahrnie jeho daňová zostatková cena v plnej výške, a to v súlade s § 19 ods. 2 písm. b) bod 1 ZDP. Keďže súčasťou základu dane pri predaji stroja je daňová zostatková cena v sume 2 520 €, pričom do výsledku hospodárenia (účet 541) je zahrnutá účtovná zostatková cena iba v sume 1 960 €, rozdiel medzi daňovou a účtovnou zostatkovou cenou vo výške 560 € je odpočítateľnou položkou od výsledku hospodárenia v riadku 290 daňového priznania. Súčasťou základu dane v roku 2023 je aj dohodnutá kúpna cena zaúčtovaná na účte
641 - Tržby z predaja dlhodobého hmotného a nehmotného majetku