V priebehu roka 2024 boli schválené štyri návrhy noviel zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“). Novely daňového poriadku boli zverejnené v Zbierke zákonov pod č. 87/2024 Z.z., č. 102/2024 Z.z., č. 251/2024 Z.z. a č. 279/2024 Z.z.
Legislatívne úpravy uvedených noviel daňového poriadku sú:
-
vyvolané legislatívnymi úpravami osobitných zákonov, ktoré si vyžiadali aj legislatívnu úpravu a doplnenie daňového poriadku v oblasti správy daní,
-
vyvolané schválením nových zákonov, na ktoré sa vzťahuje aj správa daní,
-
navrhnuté priamo ministerstvom financií, ktoré si vyžiadala aplikačná prax niektorých oblastí daňového poriadku, na uplatnenie ktorých majú podstatný vplyv aj údaje, ktoré zverejňujú iné inštitúcie, ako je Európska centrálna banka.
Ministerstvo financií pripravilo už v roku 2023 a aj v roku 2024 pomerne rozsiahly legislatívny návrh daňového poriadku, ktorého ďalší legislatívny postup bol však z rozhodnutia ministerstva financií ako zákonodarcu dočasne pozastavený.
Informácia pripravovaného legislatívneho návrhu daňového poriadku
Medzi pripravované návrhy noviel daňového poriadku patrí predovšetkým legislatívna úprava oblasti daňového exekučného konania
, ktorá je upravená v § 88 až § 153 daňového poriadku.Ministerstvo financií v spolupráci s finančným riaditeľstvom vykonalo analýzu výkonu daňového exekučného konania za posledných päť rokov. Na základe tejto analýzy výkonu daňového exekučného konania podľa súčasne platnej legislatívnej úpravy, prijalo závery, že daňové exekučné konanie už dlhšiu dobu neprešlo zásadnou legislatívnou úpravou a daňové exekučné konanie obsahuje niektoré inštitúty, ktoré sa už nezhodujú (sú zastarané) s vývojom digitalizácie a elektronizácie štátnej správy v porovnaní s touto oblasťou v rámci členských štátov. Výsledkom je tiež zistenie, že v súčasnosti už efektivita výkonu daňovej exekúcie podľa platnej legislatívy v
daňovom poriadku dosiahla konečné limity zákonnej úpravy, ale už nereaguje na nové trendy výkonu rozhodnutí daňového exekučného konania.
______________________________
Poznámka: Legislatívnu úpravu daňového exekučného konania ministerstvo financií pripravuje už od konca roku 2022, avšak z dôvodu riešenia zlepšenia stavu verejných financií bol tento legislatívny proces pozastavený. Predpoklad predloženia návrhu tohto legislatívneho procesu daňového exekučného konania je začiatok roka 2025. Jedným z dôvodov predloženia tohto legislatívneho návrhu do schvaľovacieho procesu bola v posledných rokoch aj nestabilná politická a ekonomická situácia v SR, keď sa do popredia legislatívneho riešenia v roku 2023 dostávali ekonomické problémy v oblasti energetiky, cien potravín, migrácie ľudí do EÚ z vojnových a ekonomicky nestabilných oblastí sveta.
______________________________
Obsahom a zároveň aj cieľom tohto dlhodobo pripravovaného legislatívneho návrhu daňového poriadku je:
-
zreformovanie daňového exekučného konania (DEK),
zaviesť nové efektívne formy DEK a existujúce upraviť tak, aby odrážali aktuálnu prax, moderné trendy digitalizácie a elektronizácie výkonu štátnej správy a čerpali z osvedčených medzinárodných postupov daňovej exekúcie z iných členských krajín,-
návrh na zavedenie spoluzodpovednosti fyzických osôb
, ktoré za plnenie ich povinností čerpajú benefity zo spoločností, ktoré sú právnickými osobami a tieto fyzické osoby sú spoločníkmi alebo členmi štatutárnych orgánov týchto spoločností,-
spresnenie začiatku a konca lehoty
na výkon daňovej kontroly upravená v § 46 ods. 10 daňového poriadku,-
skrátenie prekluzívnej lehoty
na vymáhanie daňového nedoplatku upravená v § 85 daňového poriadku-
a ďalšie legislatívne úpravy
, spresnenia znenia niektorých ustanovení vyplývajúce z aplikačnej praxe daňového poriadku a ktoré vyplynú aj z medzirezortného pripomienkového konania (MPK) k tomuto návrhu daňového poriadku.Novely daňového poriadku schválené v roku 2024
Prvá novela daňového poriadku je zverejnená v čl. X zákona č. 87/2024 Z.z., ktorým sa dopĺňa zákon č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.
Táto legislatívna úprava daňového poriadku vyplynula z legislatívnej úpravy a doplnenia zákona o sociálnom poistení, ktorým sa rozšírilo poskytovanie dôchodkových dávok zo starobného poistenia a z invalidného poistenia za podmienok ustanovených týmto zákonom o ďalšiu dávku, ktorým je 13. dôchodok.