Ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Daň z príjmov Blíži sa povinnosť každého podnikateľa, podanie daňového priznania. Aké zmeny nastali oproti minulému roku? Čítajte v článku Najvýznamnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní FO za zdaňovacie obdobie roka...

V článku uverejňujeme najčastejšie otázky a odpovede z oblasti daní, účtovníctva a pracovného práva. Tieto oblasti sa týkajú zákonných požiadaviek a postupov v oblasti správy financií a zamestnancov v rámci podnikov a organizácií. Mnohé z týchto otázok a odpovedí sa týkajú zmien v legislatíve, ktoré sa môžu stať zložitými a nezrozumiteľnými pre mnohých. Preto sme pre vás vybrali niektoré, aby sme poskytli užitočné a jasné odpovede na vaše otázky.

Každá osoba, ktorá je zamestnávateľom, si musí plniť viacero povinností. Jednou z nich je, že zamestnávateľ pre svojich zamestnancov vedie mzdový list, v ktorom eviduje údaje o jednotlivých zamestnancoch za každý kalendárny mesiac, resp. za celé zdaňovacie obdobie. Mzdový list je zamestnávateľ povinný viesť v súlade s § 39 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

V rámci schvaľovania každoročných zmien v daňových zákonoch bola prijatá aj vládna novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktorá bola publikované v Zbierke zákonov pod č. 416/2020 Z. z. a ktorá pre podnikateľskú verejnosť prináša s rôznou účinnosťou niekoľko dôležitých zmien.

K 1. 1. 2021 nadobudli účinnosť viaceré právne normy, ktoré upravujú výpočet nielen daňovej povinnosti, ale aj odvodov v oblasti poistných vzťahov. V materiáli sa oboznámime s hlavnými legislatívnymi zmenami, ktoré majú priamy dopad na vedenie a spracovanie mzdového účtovníctva.

Kalendárny rok sa v mzdovej učtárni považuje aj za zdaňovacie obdobie, ktoré je potrebné uzatvoriť a otvoriť nové obdobie so zohľadnením výstupov z predchádzajúceho kalendárneho roka. 

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ustanovuje pre zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), povinnosti súvisiace so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti. S povinnosťami súvisia aj rôzne lehoty, ktoré je zamestnávateľ povinný dodržať.

NR SR v rámci prijímania opatrení na zmiernenie dopadov šírenia pandémie koronavírusu prijala na návrh vlády SR aj osobitný zákon č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 (ďalej len „zákon“). Tento zákon bol následne v priebehu apríla 2020 novelizovaný dvakrát, a to:

Zákon č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 67/2020 Z. z.“) upravuje opatrenia v oblastiach, ktoré sú v pôsobnosti MF SR, a ktorých cieľom je zmiernenie negatívnych následkov pandémie, ktorá vznikla z dôvodu ochorenia COVID-19 spôsobeným koronavírusom SARS-CoV-2 (ďalej len „pandémia“).

Rok 2019 bol rokom, ktorý priniesol viac noviel zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Pokračovanie článku sa venuje ďalším z nich.

Postup zamestnávateľa v prípade vyberania a platenia preddavkov na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti upravuje § 35 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) vo svojom ustanovení § 32 presne definuje podmienky, kedy sú fyzické osoby povinné podať daňové priznanie alebo kedy ho povinné podať nie sú.

Cieľom ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie je vypočítať poistné zo skutočných príjmov poistenca za celý rok, za ktorý sa ročné zúčtovanie poistného vykonáva. Platiteľ poistného, ktorý je účtovnou jednotkou je povinný rozdiely vyplývajúce z ročného zúčtovania poistného vysporiadať aj účtovne v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. a opatrením č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“) a opatrením č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v JÚ“).

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) v roku 2019 vykonajú zamestnávatelia, ak ich zamestnanci o to požiadajú najneskôr do 15. februára 2019.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) vo vzťahu k zdaňovaniu príjmov fyzických osôb rozlišuje niekoľko druhov príjmov, ktoré sú predmetom dane z príjmov. Cieľom príspevku je prostredníctvom praktických príkladov oboznámiť čitateľa s niektorými špecifikami pri zisťovaní základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ZDP a ostatných príjmov podľa § 8 ZDP, príp. aj so zmenami, ku ktorým došlo v zdaňovaní príjmov fyzických osôb od 1. januára 2018.

V predošlých príspevkoch autori oboznámili čitateľov so zmenami v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktoré priniesli novely č. 264/2017 Z. z. a čiastočne novela č. 279/2017 Z. z. V tomto článku uverejňujeme dokončenie predstavenia zmien vyplývajúcich z novely č. 279/2017 Z. z. a novelu č. 335/2017 Z. z.

Cieľom príspevku je pomôcť čitateľom pri vyplnení daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2017 a tým pri výpočte daňovej povinnosti za toto zdaňovacie obdobie.

Blíži sa koniec roka 2016, a teda sa blíži aj koncoročná povinnosť pre zamestnávateľov, t. j. vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „RZ“). Zamestnanci, ktorí v zdaňovacom období poberali zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti uvedené v § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), môžu si ročnú daň z týchto príjmov vyrovnať sami prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A alebo u zamestnávateľa, požiadaním o vykonanie RZ.

Majiteľom Hongkonskej firmy je jedna slovenská s. r. o. V prípade Hongkongu ide o nezmluvný štát v zmysle ustanovenia § 2 písm. x) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Táto Hongkonská firma bude vyplácať slovenskej firme dividendy (podiely na zisku). Zdaňujú sa tieto dividendy zrážkovou daňou? Sú tieto príjmy (dividendy) nedaňovým príjmom (odpočítateľnou položkou) z hľadiska ZDP? Majiteľom Čínskej firmy je jedna slovenská s. r. o. V tomto prípade Čína je zmluvný štát (pevninská Čína) Táto čínska firma bude vyplácať slovenskej firme dividendy (podiely na zisku). Zdaňujú sa tieto dividendy zrážkovou daňou? Sú tieto príjmy (dividendy) nedaňovým príjmom (odpočítateľnou položkou) z hľadiska zákona o dani z príjmov? Majiteľom Hongkonskej firmy je fyzická osoba – daňový rezident Slovenskej republiky. V prípade Hongkongu ide o nezmluvný štát v zmysle ustanovenia § 2 písm. x) ZDP. Táto Hongkonská firma bude vyplácať FO dividendy (podiely na zisku). Zdaňujú sa tieto dividendy zrážkovou daňou? Sú tieto príjmy zdaňované prostredníctvom daňového priznania fyzickej osoby typu B s 19 % daňou a odvádzajú sa z tejto sumy zdravotné odvody 14 %? Majiteľom Čínskej firmy je fyzická osoba – daňový rezident Slovenskej republiky. V tomto prípade Čína je zmluvný štát (pevninská Čína) Táto čínska firma bude vyplácať fyzickej osobe dividendy (podiely na zisku). Zdaňujú sa tieto dividendy zrážkovou daňou? Sú tieto príjmy zdaňované prostredníctvom daňového priznania FO typu B s 19 % a odvádzajú sa zdravotné odvody 14 %?

V zmysle § 75 ods. 2 Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný pri skončení pracovného pomeru vydať zamestnancovi okrem iného: 1/ Potvrdenie o poskytnutej mzde za vykonanú prácu pre ročné zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti. V zmysle § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") je zamestnávateľ povinný vystaviť uvedené potvrdenie do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, prípadne do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie. (Zamestnanec sa môže počas roka opäť zamestnať u toho istého zamestnávateľa). Podľa ktorého zákona máme prosím postupovať? Vystaviť potvrdenie o mzde za vykonanú prácu pre ročné zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti pri skončení pracovného pomeru podľa Zákonníka práce alebo vystaviť potvrdenie po skončení roka podľa ZDP? 2/ Potvrdenie pre výpočet podpory v nezamestnanosti. V prípade, ak zamestnanec pri skončení pracovného pomeru podpíše prehlásenie, že potvrdenie pre výpočet podpory v nezamestnanosti nepotrebuje, je zamestnávateľ povinný vystaviť predmetné potvrdenie?